• ХИЩЕНИЯ НА БАЗАХ ПРЕДУБОЙНОГО СОДЕРЖАНИЯ СКОТА.

    1.1. Занижение упитанности скота при приемке.
    При приемке животного сырья приемщики-расхитители, работающие на мясокомбинатах, обманывают колхозы-сдатчики. Этому способствует то обстоятельство, что колхозы не заполняют на отправляемый скот гуртовых ведомостей, в которых полагается указывать категорию упитанности скота. К тому же многие представители колхозов практически не знают как правильно определить его упитанность. Этим пользуются приемщики. В документах о приемке скота они указывают категорию его упитанности ниже фактической. Данная махинация дает возможность увеличить выход мясопродукции и создать неучтенные ее излишки.
  • 1.2. Завышение % скидки на содержимое желудочно-кишечного тракта животных.
    Приемщики баз ПСС мясокомбинатов производят скидку с фактического веса на содержание желудочного тракта животных в таких размерах: если скот доставляют автотранспортом на расстояние до 50 км, то следует применять скидку в размере 3%, на расстояние от 50 до 100 км - 1,5%. Скот, доставленный на мясокомбинат с расстояния свыше 100 км, должен быть принят без скидки на содержимое желудочно-кишечного тракта. Приемщики независимо от расстояния и вида транспорта часто производят скидку на содержимое желудочно-кишечного тракта в размере 3%.
    В результате применения завышенного % скидки на содержимое желудочно-кишечного тракта животных создаются неоприходованные излишки живого веса.
  • 1.3. Необоснованный перевод свиней в подсвинки.
    Закупочная цена на подсвинков и взрослых свиней одна и таже, поэтому для сдатчиков не имеет значения, как сдаваемые ими животные будут проходить по документам - подсвинками или свиньями. Преступники из числа работников мясокомбината используют это обстоятельство в своих корыстных интересах и при приемке незаконно переводят взрослых свиней в подсвинки.
    В целях обезлички поступления свиней и подсвинков на мясокомбинат и вуалирования преступлений, расхитители из числа приемщиков принимают животных от сдатчиков, особенно от колхозов, без сопроводительных документов торговых ведомостей.
  • 1.4. Неполное оприходование привеса в результате передержки скота и птицы на откорме.
    Неучтенный резерв для хищений мясопродукции преступники из числа работников мясокомбинатов создают также за счет неполного оприходования привеса скота и птицы, находящихся на откорме сверх положенного времени. Цех предубойного содержания по сговору с подсобным хозяйством передает на откорм скот без отражения в учете. Передача скота в документах отражается, но полученный привес приходуется частично.
  • 1.5. Приписка веса скота при приемке.
    Резерв мясопродукции, предназначенной для хищения, преступники создают в основном на базах ПСС мясокомбинатов. Неучтенные излишки, как правило, реализуют через сдатчиков скота. Приемщики предлагают сдатчикам доставлять на мясокомбинат маловесный скот и свиней /тощий молодняк/, при приемке которых они смогут дописать живой вес и завысить упитанность животных.
    Приемщики проделывают такую махинацию при условии, что сдатчики будут выплачивать стоимость произведенных приписок. Получив фиктивные акты - расчеты, заготовители в соответствии с приписками веса и завышения категории упитанности по каждому фальсифицируют оправдательные документы на закупку именно такого скота, какой указан в актах-расчетах, т.е. составляют фиктивные закупочные квитанции на подставных или вымышленных лиц, указывая в них завышенные вес и категорию упитанности.

  • Оформление фиктивных документов о приемке скота.


    1.6.1. Приемщики БПСС мясокомбината, вступая в преступный сговор со сдатчиками скота, составляют акты-расчеты о приемке от них определенного количества скота, хотя фактически скот не был принят. В соответствии с актами-расчетами сдатчики фальсифицируют закупочные квитанции на подставных или вымышленных лиц о закупке и сдаче скота на базы заготконтор, а также составляют фиктивные гуртовые ведомости об отправке скота на мясокомбинат на убой и переработку. На основании составленных документов преступники изымают и похищают денежные средства. Такой способ хищений приемщики скота используют при условии, если создают на базе не только неучтенный излишек живого веса, но и неучтенный излишек количества голов скота, свиней и птицы.
  • 1.6.2. Заготовители, закупая для мясокомбината скот у сдатчиков, в квитанциях не отражают фактического количества голов скота /например, при закупке коров с телятами последних в квитанции не вписывают/. Приемщики мясокомбината, получив с помощью заготовителей неучтенный излишек живого веса скота, выписывают заготовителям - участникам хищения - фиктивные акты-расчеты о сдаче скота, количество которого соответствует неучтенному излишку.
    Причитающиеся деньги расхитители /приемщики и заготовители/ делят между собой.



  •  ХИЩЕНИЯ В УБОЙНЫХ И МЯСОЖИРОВЫХ ЦЕХАХ МЯСОКОМБИНАТА.

    2.1. Завышение веса эмбрионов, списываемых в утиль.
    При убое стельных коров, согласно установленным правилам, эмбрионы списывают в утиль. Преступники из числа работников убойных цехов умышленно завышают вес списываемых эмбрионов с целью создания неучтенных излишков. Полученные таким образом излишки мясопродукции преступники похищают.
  • 2.2. Составление фиктивных актов на выбраковку туш условно-годного мяса.
    Условно-годное мясо из мясожирового цеха через склад передают в колбасный цех для стерилизации и изготовления колбас низших сортов. Нередко преступники в корыстных целях превратно толкуют положения инструкции. Составляются акты на браковку туш якобы больных животных, хотя фактически убоя больного скота не было. Согласно документам все условно-годное мясо по фиктивным актам /как действительно условно-годное, так и фиктивное условно-годное мясо/ из мясожирового цеха, минуя склад, передают в колбасный цех для стерилизации и изготовления колбас. Таким образом, все условно-годное мясо оприходовано по колбасному цеху. Чтобы по этому цеху не было недостачи, вместо условно-годного мяса из мясожирового цеха поступают рубцы, которые там обычно в излишке. Таким образом создаются неучтенные излишки в мясожировом цехе, которые похищаются.
    2.3. Нарушение технологии разделки.
    В цехе убоя скота и разделки туш при приемке скота по весу и качеству неучтенные излишки мяса создаются посредством нарушения технологии разделки, удаления сверх нормы до взвешивания жира, задних ног, вырезки, почек и т.д.; завышения срезки мяса при удалении побитостей, зарезов и т.п.
    Например, известны случаи, когда на шкурах свиней оставалось сала до 30% от веса шкур /при норме 2%/.При оприходовании туш после съемки шкур зачастую осуществляется прямое обвешивание сдатчиков скота.
  • 2.4. Излишки мяса в цехе убоя и разделки туш создаются также путем завышения в документах фактического выхода жира-сырца, кишок, субпродуктов и др. сырья, которые списываются в утиль. При этом работники, связанные с учетом, клеймением и взвешиванием мяса и субпродуктов, нередко приходуют их не по фактическому весу, а по верхнему пределу действующих норм.
  • 2.5. Имеет место сокрытие от оприходования крови животных. Это делается с целью последующей замены части мяса светлой пищевой сывороткой крови при производстве колбасных изделий.



  •  ХИЩЕНИЯ МЯСА НА ХОЛОДИЛЬНИКЕ.

    3.1. Завышение норм естественной убыли мяса от охлаждения.
    При отпуске мороженого мяса полагается сделать скидку на естественную его убыль от дефростации. В этом случае необходимо мясо взвешивать да начала и после окончания дефростации и по результатам взвешивания составлять расчет. Преступники в корыстных целях неправильно применяют скидку на естественную убыль. Отпуская в какой либо цех охлажденное мясо, они применяют к нему скидку как на мороженое мясо. За счет такой махинации в холодильнике создаются неучтенные излишки.
  • 3.2. Необоснованное применение скидки на естественную убыль мяса, не прошедшего через холодильник.
    Расхитители составляют фальшивые документы, свидетельствующие о том, что мясо, отпущенное в производство и для реализации, в течение определенного времени находилось в холодильнике. Это обстоятельство дает расхитителям возможность сделать скидку на естественную убыль мяса при охлаждении.
    С целью сокрытия этой махинации расхитители не ведут накопительных ведомостей, в которых должно быть отражено количество забитого скота и мяса, отпущенного в производство и для реализации, и должен быть выведен остаток мяса, помещаемого на хранение в холодильник. По накопительной ведомости можно проверить правильность применения скидки на естественную убыль. С помощью таких махинаций преступники укрывают от учета значительное количество м/продукции и похищают ее.
  • 3.3. Применение непредусмотренных скидок.
    С целью создания излишков преступники применяют непредусмотренные скидки: на обмывку туш, на выветривание мяса, помещаемого в период массового забоя на эстакаду и другие.
  • 3.4. При поступлении мяса на холодильник преступники нередко умышленно завышают в документах его температуру, а затем оформляют фиктивные документы о дополнительном охлаждении и списывают часть веса на потери при дефростации.
    В тех случаях, когда мясо поступает на холодильник по железной дороге, некоторые кладовщики, вступая в сговор с весовщиками ж/д станций, составляют фиктивные коммерческие акты о недостаче мяса. Иногда в сопроводительных документах кладовщики и весовщики холодильников делают фиктивные отметки о недостаче в пределах норм естественной убыли. В некоторых случаях они не приходуют излишков мяса, обнаруженных при его поступлении на холодильник.
    Используя нерадивое отношение к своим обязанностям некоторых весовщиков ж/д станций, кладовщики и грузчики холодильников при выгрузке мяса из вагонов провозят некоторые тележки мимо весов прямо в холодильник.
    Преступники реализуют неучтенные излишки посредством их передачи в колбасный, пирожковый и др. цехи. В тех случаях, когда холодильник принимает на хранение мясо от торгующих организаций, расхитители производят приписки к фактически сданному весу, а суммы, полученные от реализации излишков, делят с соучастниками преступления из работников торговли.
  • 3.5. Списание м/продукции под видом естественной убыли на двухступенчатое охлаждение мяса.
    На одних предприятиях мясной промышленности применяется 2-х ступенчатый способ охлаждения мяса, на других - одноступенчатый. На обеих стадиях охлаждения работники холодильника должны составлять соответствующие документы на естественную убыль мяса от охлаждения. После прохождения 2-й стадии охлаждения мясо также теряет в весе и эту потерю списывают как естественную убыль. Во избежание излишков потерь мяса практикуется одноступенчатое его охлаждение, в то время, как по документам оформляется двухступенчатое, и естественная убыль списывается по двум ступеням охлаждения. Таким образом накапливаются неучтенные излишки мяса.
  • 3.6. Завышение среднего веса троллейных крючков.
    На мясокомбинатах все мясные туши транспортируют из убойного цеха в холодильник, колбасный цех, на рампу к отгрузке по подвесным воздушным путям с помощью роликовых крючков. При взвешивании на воздушных весах применяются те же роликовые крючки. Весовщик должен оформить накладные и по каждому взвешиванию указать количество туш, вес брутто и нетто за вычетом веса крючков. Роликовые крючки поступают на мясокомбинат с разным весом в пределах от 3 кг 260 г до 3.5 кг. В процессе работы невозможно учитывать вес каждого крючка в отдельности, поэтому под контролем бухгалтерии крючки периодически следует взвешивать и определять их средний вес, на что должны быть оформлены соответствующие документы. За счет завышения в документах веса крючков создаются неучтенные излишки мясопродукции. А также фальсификация массы тележек контейнеров, использование весов низкого класса точности.
  • 3.7. Завышение грузооборота в камерах хранения.
    Завышение тонно - дней хранения мясопродуктов (особенно в парном, охлаждённом и подмороженном состоянии) происходит из-за того, что при расчетах не учитывается мясо, выбываемое из камер хранения на реализацию и в производство в течение месяца. Расчёт осуществляется следующим образом: к остатку мяса на начало месяца прибавляется количество мяса, поступившего за месяц, и сумма умножается на количество дней месяца, а так как не принимается во внимание текущий расход мяса, то за счёт исчисления норм естественной убыли на хранение уже отправленного продукта образуются неучтённые излишки.
  • 3.8. Фальсификация условий хранения мясопродукции.
    Для этого при списании мяса на усушку мороженых мясопродуктов при хранении в нарушение действующих приказов Минмясомолпрома переносятся сроки хранения по кварталам года ( нормы убыли в первом квартале значительно ниже, чем во втором и в третьем), искажаются сведения о марках холодильников (в малоемких холодильниках нормы усушки значительно выше, чем в крупных). Этими способами создаются излишки мяса.
    Сбыт неучтенных мясопродуктов с холодильника осуществляется через цех первичной переработки скота (ЦППС) и осуществляться следующими способами:
    1. Руководитель холодильника вступает в сговор с мастером по приемке или руководителем ЦППС, который в свою очередь договаривается со сдатчиком скота о составлении фиктивных документов на закупку животных у населения (для обеспечения "снятия" денег) и товарно-транспортных документов на получение скота. Чтобы покрыть недостачу, завод оформляет фиктивные документы о передаче на холодильник соответствующего количества мяса.
    2. Другим каналом реализации созданных на холодильнике излишков мяса является передача его в сырьевой цех колбасно-кулинарного или консервного заводов для изготовления неучтенной готовой продукции и реализации ее через торговую сеть. Кроме того, неучтенное мясо-сырье поступает непосредственно в магазины и точки общественного питания.
    3. В сырьевой цех излишки поступают по отвес - накладной, где указывается меньший вес мяса, чем передается фактически. Реализация данных излишков может быть осуществлена только организованной группой лиц, среди которых связи носят характер "цепочки": холодильник - колбасный (консервный) завод - получатели готовой продукции.



     ХИЩЕНИЯ МЯСОПРОДУКЦИИ В КОЛБАСНЫХ ЦЕХАХ (ЗАВОДАХ).

    4.1. Необоснованная замена грудинки салом-шпиг.
    Расхитители в целях создания неучтенных излишков при изготовлении колбасы грудинку заменяют салом-шпиг. В грудинке до 25% мясной прослойки, за счет чего уменьшается ее жиросодержание. Если вместо грудинки в колбасу заложить сало-шпиг, то повысится содержание жира в ней. Жир и влага испаряются неодинаково: влага-больше, жир - меньше, поэтому повышенное жиросодержание способствует увеличению сверхнормативного выхода.
    4.2. Нарушение рецептуры и технологии производства.
    В некоторых колбасных цехах мясокомбинатов с целью создания неучтенных излишков умышленно нарушают существующие правила выработки копченых ребер. Начальники колбасных цехов выдают в реализацию ребра в сыром виде, а списывают их по документам как копченые, применяя заниженный норматив выхода: 85% - как для копченых вместо 100% - для сырых. В результате этого нарушения в колбасном цехе расхитители излишне списывают значительное количество свиных ребер.
  • 4.3. Завышение содержания костей в тушах животных.
    Это один из наиболее распространенных способов создания неучтенных излишков мяса в колбасном производстве. Содержание костей в тушах животных колеблется в зависимости от вида, пола, возраста и упитанности скота. В тушах неоткормленного крупного рогатого скота кости составляют 27% веса, в тушах откормленного - 18.5%. Кости в тушах свиней составляют соответственно 13.7 и 7%, в тушах овец - 21 и 17% веса. Завышая содержание костей в туше преступники тем самым увеличивают выход мяса.
    Кроме получения "левого" сырья из ЦППС, холодильника и от сторонних организаций (излишков давальческого сырья потребкооперации и др. предприятий), на колбасно-кулинарных заводах излишки создаются:
    1. Путем фальсификации пола, возраста, категории упитанности скота, качества и термического состояния при приемке.
    2. Обвеса поставщиков и потребителей.
    3. Сокрытия экономии потерь и сверхнормативных выходов при подготовке сырья (обвалка, жиловка и пр.).
    4. Завышения содержания влаги, соли, муки, крахмала, картофеля, соевого белка, казеина, пищевой крови, сахара и др. добавок или недовложения перца, мускатного ореха, корицы, чеснока.
    5. Замены говядины высших сортов менее ценными сортами и видами мяса.
    6. Составления фиктивных актов на порчу основного и дополнительного сырья (в частности, из-за выхода из строя оборудования, отсутствия надлежащих условий хранения и т.д.).
    7. Использования неучтенного парного мяса, пищевой крови, сыворотки, растительных и др. добавок для выпуска мясопродуктов.
    8. Занижения содержания мяса в суповых наборах и в др. дополнительных мясопродуктах, выпускаемых колбасным производством.
    9. Увеличения количества целлофана и шпагата при расфасовке и упаковке продукции.
    Злоупотребления в основном совершаются в сырьевом цехе колбасного завода.
    1. Излишки, созданные в нем, обычно передаются в машинно-технологический цех для проведения дальнейших операций по выпуску неучтенной продукции, но могут реализовываться и через холодильник. Особенно это характерно для мясокомбинатов и др. предприятий, структурные подразделения которых расположены территориально в различных местах населенного пункта. В таких случаях излишки сырья с холодильника поступают для реализации непосредственно на предприятия торговли, а в сырьевой цех передается бестоварная отвес-накладная на соответствующее количество якобы поступившего мяса.
    2. В случаях поступления излишков из сырьевого цеха руководители и весовщики машинно-технологического цеха скрывают их в отвес-накладных. Кроме того, излишки в этих подразделениях создаются: - списанием естественных потерь по нормам, а не по фактическим данным; - недовложением компонентов при фаршеприготовлении и варке мяса; - заменой дорогих компонентов на более дешевые (мяса - белковыми добавками, кровью, стабилизаторами и пр.).
    3. Из машинно-технологического цеха излишки фарша поступают в шприцовочный цех для изготовления неучтенных колбасных изделий. В связи с этим в шприцовочном цехе создаются излишки натуральной (кишок) или искусственной оболочки незаконным списанием ее на порчу, в брак.
    Далее неучтенные колбасные батоны поступают в термический цех, где не исключается создание новых весовых излишков готовой продукции. Это достигается в основном за счет сокращения времени (в нарушение технологических норм) на выполнение различных технологических операций (например, при осадке, охлаждении, сушке), а также нарушения температурных режимов при варке, обжарке, копчении.



  • ХИЩЕНИЯ В КОНСЕРВНОМ, ШКУРОПОСОЛЬНОМ И ДРУГИХ ЦЕХАХ МЯСОКОМБИНАТА.

    5.1. На консервных заводах (в цехах) с целью создания неучтенных запасов готовых консервов расхитители по сговору используют неучтенное сырье из других цехов, как правило, пониженного качества (мясную обрезь, срыв жира, щековины и др.). Непосредственно в цехах (на участках) консервного завода излишки сырья создаются следующим образом:
    5.1.1. При жиловке и поджиловке не полностью удаляют соединительную ткань, крупные нервные и соединительные узлы, зарез и завиток, сухожилия, хрящи и т.п.
    5.1.2. Сокращают время варки.
    5.1.3. При поджаривании мозгов сливочное масло заменяют топленым жиром и сокращают время обжарки.
    5.1.4. Завышают содержание влаги и малоценных продуктов (соус, томат и др.).
    5.1.5. Заменяют мясо обрезью, щековиной и др. менее ценными мясопродуктами.
    5.1.6. Создают пересортицу мяса и жира.
    5.1.7. Заменяют один вид жира на другой, менее ценный.
    5.1.8. Недовешивают (недовложение) массу нетто в банках.
    5.1.9. На завершающей стадии производства консервов в целях создания их излишков завышается брак на проштамповку, активный подтек, разрывы и трещины, глубокие помятости, битье, срыв крышек и т.п., бомбаж (микробиологический, химический и физический).
    5.1.10. В отгруженных партиях консервов завышают нормы брака по причинам бомбажа, проколов гвоздями, сильной деформации, наличия ржавчин первой степени, выступающей из-под фальца резины, негерметичности.
  • 5.2. В шкуропосольном цехе расхитители, стремясь образовать неучтенные излишки шкур, завышают данные о количестве прошедших через цех кож для того, чтобы скрыть хищения, совершаемые на базе предубойного содержания скота и в мясожировом цехе.
    Способами создания излишков шкур в цехе для хищения являются:
    5.2.1. Неоприходование кож от плодов стельных коров и оформление их по документам как шкур взрослых животных.
    5.2.2. Составление фальшивых документов о списании кож в утиль.
    5.2.3. Разделение одной кожи на два куска, каждый их которых приходуют как шкуру одного животного.
    5.2.4. Приобретение кож у частных лиц и оформление их как поступивших из мясожирового цеха.
  • 5.3. В котлетном пирожковом и пельменном производствах преступники нарушают рецептуру закладок, используют при изготовлении продукции низкосортное мясо вместо более ценного, а с целью сокрытия злоупотреблений искажают фактические данные в приходно-расходных документах и журналах закладки.



  • СБЫТ НЕУЧТЕННЫХ РЕЗЕРВОВ МЯСНОЙ ПРОДУКЦИИ.

    6.1. Преступники, действующие на перерабатывающих предприятиях, сбывают созданные для хищения резервы в виде готовой продукции главным образом через специальные мясные магазины, столовые, рестораны, потребкооперацию.
    При этом по сговору с представителями предприятий торговли, общепита и потребкооперации отпуск последним неучтенной продукции оформляется необходимыми документами, которые после доставки похищенного расхитители уничтожают и таким образом скрывают следы преступления, а вырученные деньги сообщники делят между собой.
    6.1.1. Для завышения массы мясопродукции работники экспедиции занижают вес тары в документах.
    6.1.2. В лотки с мясом и субпродуктами доливают мясной сок и воду.
    Вывоз похищенной продукции маскируют следующими способами:
    6.1.3. Излишки вывозятся вместе с законно отпускаемой продукцией (в сопроводительных документах указывается меньшее количество продукции, чем фактически вывозится).
    6.1.4. Для вывоза похищенного неоднократно используется одна и также товарно-транспортная накладная, оформляется фиктивный возврат или недогруз продукции.
    6.1.5. Аннулируется ТТН как якобы испорченная при заполнении бланка или в связи с отказом получателя принять выписанный к отправке товар и т.п.
    6.1.6. Похищенная готовая продукция вывозится под видом отходов производства (брака, мусора, бомбажа и т.п.).
    6.1.7. Вывозятся более дорогие изделия вместо дешевых, обозначенных в документах при сбыте в торговые предприятия. В магазине они приходуются по наименованию, сорту и цене согласно накладной, а продаются по действительной стоимости; разница в цене похищается.
  • ХИЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ.


    Списание материалов на потери при их приемке и хранении.

    1.1 Для образования излишков материалов на базах и складах строительных организаций и приобъектовых складах преступники занижают в документах количество этих материалов при их приемке от поставщиков /якобы недостача груза, сверхнормативный бой кирпича, шифера, стекла, порча лаков и красок, строительного леса/. В таких случаях их сообщниками нередко бывают представители транспортных организаций. Нехватка груза, его бой или порча оформляются коммерческим актом, который служит основанием для предъявления иска железной дороге или рекламации поставщику и который подписывают эти представители. Подложные акты они удостоверяют за соответствующее вознаграждение.
    1.2 При приемке материальных ценностей расхитители оперируют не теми единицами измерений, что отражены в документах поставщика. Например, тонколистовую кровельную сталь, отгружаемую с промышленных предприятий по весу, приходуют по листам, завышая их толщину. Так уменьшается число фактически полученных листов, хотя вес, указанный поставщиком и получателем совпадает.
    1.3 Путем списания отходов и потерь с превышением установленных норм естественной убыли, допускаемой при хранении материалов. Потери списываются по нормам, когда фактически убыль ниже нормы. Списывается бой или порча, якобы образовавшиеся при погрузочно-разгрузочных работах, что способствует созданию неучтенных излишков кирпича, шифера, красок, алибастра, цемента, сантехнической арматуры.

  • Завышение объема выполненных работ.


    Расхитители, используя этот способ хищения, включают в отчетные документы работы, которые фактически не были произведены. Это дает возможность списывать по материальным отчетам и похищать строительные материалы. Такой способ хищения расхитителями применяется с целью сокрытия недостачи, возникшей в связи с ранее совершенным хищением. Производитель работ в этом случае, как участник хищения, делает приписку, т.е. увеличивает объем выполненных работ при составлении акта обмера.
  • 3. Списание материалов более высокого качества, чем фактически использованные.
    Такой способ хищения расхитители применяют, когда есть возможность использовать на строительстве неучтенные материалы, кровлю, столбы, металлические трубы и другие материалы, полученные после разборки зданий и сооружений, а в документах показывают расход новых и полноценных материалов.
    3.1 Нередко расхитители, полученные для производства работ дорогостоящие материалы заменяют более дешевыми. Например, вместо дорогостоящей краски применяют низкосортную, устанавливают электропроводку более низкого качества и т.п. Замена более ценных материалов, списанных по расходным документам, менее ценными материалами того же наименования, при выдаче их для производства работ, иногда влечет за собой пересортицу на складе.

    Обман получателей материалов.


    Расхитители неправильно замеряют кубатуру леса, недовешивают развесные материалы, допускают пересортицу. Кровельное железо, шифер, фанеру, облицовочные плитки, которые должны выдаваться по весу, переводят в квадратные и погонные метры.
    На практике учет отдельных видов древесины может производиться в кубометрах плотной массы /фес метрах/, либо в складочных кубометрах /рауметрах/.
    Но поскольку один рауметр составляет 0.7 фесметра, то заведующие складами нередко выдают лесоматериалы в складочных кубометрах, а в документах указывают кубометры плотной массы, что позволяет обманывать потребителя /на 30% отпущенного леса/.

  • Списание завышенного количества материалов на строительство временных зданий и сооружений.


    Строительство крупных временных зданий и сооружений должно быть отражено в титульных списках. Затраты на строительство определяют по сметно-финансовому расчету. Мелких сооружений в титульных списках не отражают, а денежные и материальные затраты на такие сооружения включают в сметы основных объектов. Известны случаи, когда в документах указан расход материалов на временные сооружения, предусмотренные проектом и сметно-финансовыми расчетами, а в действительности на их сооружение материалов было затрачено меньше или вообще не затрачено. Обычно при таком способе хищения в документах имеются значительные расхождения между затратой материалов на постройку временных сооружений и количеством сданных на склад материалов после разборки этих сооружений. В целях сокрытия хищения материалов расхитители иногда включают в общую стоимость выполненных работ стоимость материалов, которые были временно использованы на стройке, например, щиты при сооружении траншей и т.п., тогда как эти материалы подлежат исключению из общей стоимости и должны быть показаны в документах отдельно, после итоговой цыфры.

  • Неоприходование материалов.

    Излишки материалов в строительных складах и кладовых образуются иногда вследствие неоприходования части материалов, ранее выданных для производства работ, но в свое время неизрасходованных и возвращенных на склад.
    В дальнейшем - оформление фиктивного счета за якобы купленные материалы в торговом предприятии и оприходование неучтенных излишков. Строительная организация перечисляет магазину деньги за эти материалы, которые изымаются и присваиваются.

  • Занижение в документах выхода готовой продукции.

    Такие строительные материалы, как круглый лес, цемент, металл и др., обычно предварительно перерабатываются в подсобных предприятиях строительной или монтажной организации. Выход переработанных изделий определяют по соответствующим нормам. Расхитители в процессе переработки материалов иногда занижают в отчетах выход готовой продукции, например, пиленого леса и строительных деталей, создавая тем самым резерв для хищения. Хищения в перерабатывающих предприятиях часто совершаются с участием заведующего складом строительной организации, которая отпускает материалы для переработки и получает переработанную продукцию.

    Списание строительных материалов по завышенным нормам расхода на строительство.

    На строительство и ремонт объектов, на сооружение их отдельных конструктивных элементов отпускают определенное количество строительных материалов, предусмотренное нормами. Некоторые материально-ответственные лица строительных организаций, ставшие на путь совершения хищений, завышают нормы расхода строительных материалов и по этим нормам списывают в расход материалы, создавая тем самым неучтенные излишки строительных материалов.
    8.1 Возможно грубое нарушение проектно-технических норм: при сооружении объектов по типовым проектам расхитители умышленно уменьшают длину, ширину и высоту построек, глубину фундамента и т.д., а строительные материалы списывают по проектным нормам.
  • 9. Укрытие от учета строительных материалов, не израсходованных на сооружаемый объект.
    В процессе строительных работ иногда необходимы отклонения от проектного задания. Внесенные коррективы часто уменьшают потребность в строительных материалах. Пользуясь этим, расхитители скрывают от учета сэкономленные строительные материалы, а расход их оформляют в соответствии с проектом и в пределах лимита.
    В дальнейшем - переброска материалов по подложным документам и их последующее уничтожение. Иногда вывозимые похищенные материалы маскируют строительным мусором, отходами. В отдельных случаях используются недостатки в охране или устанавливается преступная связь с работниками охраны.
  • ХИЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, СОВЕРШАЕМЫЕ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СЛУЖЕБНОГО ПОЛОЖЕНИЯ


    1. Чтобы осуществить их, расхитители, как правило, предварительно создают резервы фонда заработной платы. Например, путем завышения объема и стоимости строительных работ в проекто-сметной документации и в актах приемки.
    Недобросовестные работники строительных организаций нередко вступают в сговор с представителями заказчиков, обязанных представить подрядчику проекто-сметную документацию и с работниками проектных организаций, которые искусственно завышают объемы и стоимость работ в проектах и сметах.
    Сотрудники проектных организаций при разработке проектов строительства часто прямо завышают объемы работ.
    1.1 В частности, в проекте на строительство здания может быть увеличен объем подготовительных работ /очистка, планировка территории/.
    1.2 В отдельных случаях могут проектироваться операции, осуществление которых не требуется. Чаще это делается при составлении смет и расценочных описей на капитальный ремонт.
    1.3 Завышение объемов и стоимости строительства /или ремонта/ нередко вуалируется указанием в проектах и сметах более сложных условий труда, чем в действительности, а также искусственным увеличением трудоемкости операций.
    1.4 При вычислении затрат на земляные работы /сооружение дамб, насыпей, рытье ям, траншей, котлованов, планировка территории/ неправильно определяется категория грунта.
    Например, по данным изысканий, грунт относится к третьей категории, а в смете показывается более тяжелый грунт /четвертой или пятой категории/.
    1.5 Нередко, указывая неправильное положение складских помещений и иных временных сооружений, нечестные проектировщики заведомо планируют завышенный объем работ по подноске материалов.
    1.6 В ряде случаев предусматривается выполнить много земляных работ вручную, хотя фактически они производятся механизированным способом.
    1.7 В сметах искусственно разделяются комплексные работы на составные части. Укрупненными сметными нормами определены затраты рабочей силы на кирпичную кладку, исходя из всего комплекса работ по установке и разборке лесов, приготовлению раствора, подноске материалов и т.д. При составлении же сметы эти подсобные работы показываются отдельно, что ведет к удорожанию стоимости кладки, так как одна и таже работа предусматривается в ней дважды.

    Стоимость работ завышается путем неправильного применения различных удорожающих коэффициентов /поправочных, поясных/ и завышения норм накладных расходов.
    Если в помещении есть стационарное оборудование, которое будет мешать трудовым операциям, в смете к нормам трудовых затрат указывается повышающий поправочный коэффициент. Расхитители же применяют его тогда, когда подобных помех нет, либо при передвижном оборудовании.

    2.1 Примером завышения накладных расходов может служить использование более высоких общестроительных норм применительно к монтажу металлоконструкций /при этом его стоимость специально не выделяется/.
    2.2 Часто расхитители в проектах указывают более дорогостоящие материалы по сравнению с фактически используемыми, что ведет к удорожанию строительства и необоснованному увеличению зарплаты. Увеличивают объем и стоимость работ в проектно-сметной документации, как правило, при проектировании больших строек, а также капитального ремонта. Дело в том, что в этих случаях представители заказчика и подрядчика имеют больше возможности предварительно вступить в преступный сговор с проектировщиками.
    2.3 На крупных же стройках руководители отдельных участков строительства не имеют прямого отношения к проекто-сметной документации. Поэтому преступники прибегают к составлению фиктивных документов о выполнении строительных и монтажных работ, предъявляя их к оплате.

  • Чтобы завысить оплату работ, расхитители в актах приемки увеличивают их объем, указывая невыполненные работы, включают работы, уже оплаченные по другим актам.

    3.1 Дополнительно указывают отдельные операции, уже вошедшие в комплекс и предусмотренные той или иной единичной расценкой, а, стало быть, учтенные в акте приемки.
    3.2 Включают работы, выполненные сторонними рабочими или организациями.
    3.3 Указывают более сложные и трудоемкие операции в сравнении с действительными /например, ручные, хотя они будут выполняться с использованием механизмов/.
    3.4 Заведомо неправильно применяют более высокие единичные расценки.
    3.5 Завышают цены на строительные материалы.
    3.6 Умышленно применяют удорожающие коэффициенты.
    3.7 Завышают нормы накладных расходов.
    3.8 Не снижают стоимости работ при возврате заказчику пригодных материалов, оставшихся от разборки сооружений.
    3.9 Нередко расхитители завышают в актах приемки объем и стоимость строительства, а также снижают общую сумму, подлежащую получению с заказчика, за счет якобы использованных материалов последнего, что ведет к увеличению зарплаты.
    С целью хищения денег они, как правило, прибегают к составлению фиктивных нарядов, листков на оплату простоя, актов о браке, распоряжений о сверхурочных работах, табелей расчетов и т.п.
    3.10 Во многих случаях завышаются оплата нарядов, доплата за руководство бригадой, умышленно неправильно оплачиваются аккордные работы и применяется сдельно-премиальная оплата, необоснованно завышают разряды рабочих.

  • На основании фиктивных документов бухгалтерия начисляет излишнюю заработную плату постоянным и временным рабочим, которые после ее получения передают деньги лицам, составлявшим эти документы. Как правило, в подобных махинациях участвуют начальники участков, мастера, прорабы, бухгалтеры, инженеры, нормировщики.

  • В некоторых случаях подобные манипуляции с документами производятся без ведома рабочих, а деньги за них собирает бригадир-участник хищения.

    Чаще всего выписываются фиктивные наряды на подставных и вымышленных лиц, на которых предварительно фабрикуются документы о зачислении их в качестве временных рабочих.

  • Если строительный участок находится далеко от кассы строительной организации, то деньги для выдачи заработной платы нередко дают в подотчет прорабу /мастеру/.
    Когда он - участник хищения, ему ничего не стоит изъять суммы, начисленные на подставных или вымышленных лиц, подделав их подписи. Зачастую от имени подставных или вымышленных лиц фабрикуются подложные доверенности, заверенные сообщниками расхитителей начальниками ЖЭКов и т.д., комендантами общежитий.

  • Распространены в строительных организациях и хищения денег путем оформления фиктивных договоров на строительные работы, заготовку материалов, изготовление оборудования, оказание услуг.

    Похищенные деньги отражаются как израсходованные на заготовку строительных материалов или деталей, используемых при монтаже оборудования.
    Расхитители поступают следующим образом. Они подыскивают себе сообщников, которые по характеру своей деятельности могут изготовить материалы или детали, излишек которых имеется на предприятии. Сделка облекается в форму договора или соглашения с организацией-изготовителем. Участники преступной группы, работающие в этой организации, составляют фиктивные документы на изготовление заказа, фактически он выполняется силами заказчика и из его материалов. В соответствии с договором заказчик выплачивает субподрядчику соответствующую сумму. Деньги, полученные сообщниками из субподрядной организации, участники преступного сговора похищают.

  • Хищения денежных средств совершаются и путем незаконной выплаты премий.

    8.1 Издание приказа о выплате премии из легального фонда работнику, состоящему в сговоре с расхитителями.
    8.2 Приписки в отчетности о выполнении плана по объему и стоимости работ, дающие основания для отчисления средств в премиальный фонд и его распределения.
    8.3 Необоснованное включение в отчетность данных, дающих право увеличить премиальный фонд /экономия сырья, материалов, безаварийная работа, досрочная сдача объектов и т.д./.
    8.4 Для изъятия денег из фондов премиального вознаграждения, расхитители:
    - необоснованно начисляют премии рабочим и служащим, состоящим с ними в сговоре.
    - завышают премиальные суммы некоторым рабочим, которые передают им разницу.
    - начисляют премии подставным /вымышленным/ лицам.
  • 9. Не приходуются деньги, поступившие в кассу строительной организации за эксплуатацию жилого фонда, за использование автотранспорта и т.д.

  • Нередки случаи составления подложных документов о расходовании подотчетных сумм на закупку инвентаря, канцелярских принадлежностей.

  • Хищения денег, ассигнованных на служебные командировки.

    11.1 Оформление командировок и присвоение денег без выезда на место.
    Командировочные удостоверения на несколько лиц отмечает в пункте пребывания один из них или эти удостоверения высылаются по почте /для отметки/.
    11.2 Путем подлогов в авансовом отчете и командировочных удостоверениях увеличение срока пребывания в служебной командировке и соответственно размеры выплат и дальнейшее присвоение незаконно начисленных денег.

 Хищения на складе сырья и материалов.

1.1       Хищения ткани из кипы.

При доставке ткани на склад фабрики или на самом складе со стороны лиц, имеющих отношение к транспортировке и приемке ткани, могут быть совершены хищения:

-    целого рулона ткани из кипы,

-    куска ткани из рулона /в этом случае у рулона отсутствует казовый конец,

-    клеймо текстильной фабрики/,

-    куска ткани из середины рулона,

-    подмена рулона дорогостоящей ткани, сходной по размеру и рисунку, но более дешевой.

При этом характерно, что сокрытие следов хищения осуществляется в спешке и, как правило, производится небрежно: заметны повреждения упаковки, упаковка восстановлена другими материалами и т.п.

1.2       Занижение в приемных документах количества поступившей ткани.

Хищения на складе фабрики нередко совершаются материально-ответственными лицами, которые в целях маскировки преступления используют учет и отчетность. При этом они прибегают к следующим способам:

-    отражают в приемных документах меньший по сравнению с поступившим метраж ткани, а разницу похищают,

-    похищают целые рулоны ткани, указывая в приемных документах, что количество рулонов, отраженное в товарных документах поставщика завышено и якобы не соответствует количеству рулонов ткани, имеющихся в наличии,

-    составляют документы на выдачу ткани со склада в производство, указывая в них большее количество по сравнению с фактически отпущенным, а создавшийся излишек похищают.

В составлении актов на недостачу поступившей ткани обязан участвовать представитель поставщика, а при его отсутствии или в случае возникновения спора с ним - представители третьей незаинтересованной стороны. Чтобы обойти это препятствие, расхитители стремятся вступить в сговор с представителями поставщика и получить у них необходимые подписи на акт. Как показывает практика, представители незаинтересованных организаций часто подписывают акты, фактически не участвуя в приемке. Нередко за представителей незаинтересованных организаций расхитителям удается выдать подставных лиц. Недостачу, отмеченную в подложных актах, расхитители обычно объявляют недогрузом или ошибкой поставщика. В некоторых случаях подобные мнимые недостачи расхитителям удается переложить на транспортные организации, участвовавшие в доставке ткани /особенно в тех случаях, когда была нарушена упаковка/.

1.3       Неоприходование излишков ткани.

На складе фабрики с целью хищения могут быть созданы значительные неучтенные излишки ткани. Их нередко создают с помощью неоприходования излишков, поступивших от поставщиков. Установив, что в рулонах имеется припуск /т.е. излишнее количество метража, сознательно допускаемое поставщиком в расчете на усадку ткани/, работники склада приходуют ткань строго по показателям ярлыка, а имеющийся излишек от учета укрывают и присваивают.

Иногда расхитители избирают другой путь хищения: на ярлыке делают исправления в сторону увеличения на количество обнаруженного излишка, но из последнего рулона партии изымают количество ткани, соответствующее суммарному излишку, обнаруженному во всех рулонах партии. В этом случае на ярлыке последнего рулона делают исправления в сторону уменьшения указанного в нем количества. Этот способ несколько сложнее по исполнению, ибо связан с подлогом в ярлыках, но более выгоден расхитителям, ибо в результате они могут похитить большое количество ткани.

 


Хищения в подготовительном цехе фабрики.

2.1       Хищения ткани при ее промере.

В процессе измерения ткани может быть умышленно испорчен счетчик /или соответственно настроен/, который показывает наличие в куске большего метража, чем имеется фактически.

Бывают такие случаи, когда вследствие изменения физико-механических свойств самой ткани ее действительно может оказаться больше, чем значится в сопроводительном документе. Используя это обстоятельство, работники подготовительного цеха нередко изымают обнаруженный искусственно созданный или фактический излишек и присваивают его.

На многих /особенно небольших/ швейных фабриках используют промерочные машины, изготовленные собственными силами. Такие машины могут быть приспособлены как для правильного измерения ткани, так и для такого измерения, когда оказывается возможным чрезмерное натяжение материала, а это приводит к искусственному созданию излишков для хищения.

2.2       Хищения за счет использования рациональных остатков ткани.

Из раскройного цеха рациональные остатки ткани возвращаются в подготовительный для новой их подборки и раскроя. Поскольку ткань направляют общим метражом, расхитители, ранее создавшие в подготовительном цехе излишки ткани, похищают один или несколько имеющихся в цехе кусков.

2.3         Хищения под видом возврата бракованной ткани.

Поскольку вынести похищенную ткань с территории фабрики непросто, работники подготовительного цеха, создавшие неучтенные излишки, нередко вступают в сговор с работниками баз-поставщиков, куда возвращают ткань с текстильными пороками. В этом случае под видом брака или вместе с браком на базу возвращают похищенную ткань, которую сообщники изымают и присваивают.

 


Хищения в лаборатории фабрики.

3.1       Фиктивное списание ткани в расход.

Ткань и другие материалы поступают в лабораторию фабрики в ограниченном количестве, необходимом для моделирования. Несмотря на это в лаборатории также возможны хищения путем фиктивного списания ткани в расход. Такое списание обычно маскируют как порчу ткани при изготовлении моделей одежды.

3.2       Пошив неучтенной одежды.

Создав неучтенные излишки ткани путем фиктивного списания на порчу, расхитители из числа работников лаборатории шьют из этого материала неучтенную одежду, которую присваивают. Ткань для пошива такой одежды может быть похищена также в подготовительном и закройном цехах и передана в лабораторию для пошива неучтенной одежды.

Деятельность лаборатории может быть использована расхитителями для организации крупных замаскированных хищений. С этой целью участники преступной группы из числа работников лаборатории прибегают к следующим способам:

3.2.1.   Завышение норм расхода ткани на единицу измерения.

Такое завышение норм против фактического расхода ткани неизбежно приводят к созданию в закройном цехе значительных неучтенных излишков, поскольку в расход списывается значительно больше ткани, нежели следует списать на самом деле.

Излишки могут быть реализованы расхитителями на стороне или переданы в пошивочные цехи для изготовления неучтенной продукции. Такие преступные комбинации чаще всего имеют место, когда фабрика шьет одежду из материала заказчика, поскольку в этих случаях не устанавливаются твердые и реальные нормы расхода ткани на изделие.

В некоторых случаях изготовители, совершая хищение, таким образом, вступают в сговор с заказчиком или его представителем.

3.2.2.   Изготовление уменьшенных лекал и трафаретов.

На небольших предприятиях швейной промышленности наряду с раскроем по трафаретам нередко раскраивают ткани по лекалам. Поэтому изготовление лабораторией лекал уменьшенного размера, но с указанием на них тех показателей размеров, которые значатся в чертеже, неизбежно приводят к образованию неучтенных излишков ткани в закройном цехе.

При действии на предприятии организованной преступной групп расхитители не приходуют эти излишки, а присваивают с целью реализации на стороне или изготовления неучтенных изделий на самой фабрике для их последующей реализации через торговую сеть и присвоение выручки.

В некоторых случаях уменьшенные лекала переносят на трафареты, по которым раскраивают ткань. Тогда продукция фабрики имеет фактически размеры и госты меньше указанных на товарных ярлыках.

3.2.3.   Умышленно неправильное изготовление трафаретов.

С целью хищения преступники, работающие в лаборатории фабрики, могут изготовлять трафареты с таким расчетом, чтобы при раскрое оставались значительные внешние и внутренние /между фигурами лекал/ выпады. Эти остатки ткани преступники похищают и используют для изготовления неучтенной мелкой продукции: головные уборы, перчатки, платочки, банты, воротники и т.п.

 


 

Хищения в закройном цехе.

4.1       Неправильный настил ткани.

Для создания неучтенных излишков ткани при ее раскрое преступники нередко прибегают к таким способам. Во-первых, при нормировании расхода ткани из расчета настила в сгиб фактически раскрой производится в разворот. Только за счет этого несложного приема может быть сэкономлено до 5,5 см ткани на каждом изделии. При массовом пошиве возможны значительные излишки.

Во-вторых, согласно техническим условиям при настиле ткани для раскроя допускают определенный процент ее расхода /в зависимости от вида ткани/ на стыковку кусков и волнистость. Этот допуск создает возможность для значительной экономии, если при настиле ткань подвергают натяжке, а на стыках ее экономно укладывают.

4.2       Изготовление кроя меньшего размера и роста.

С целью хищения в закройном цехе преступники раскраивают ткань по умышленно уменьшенным лекалам, стремясь исправить при помощи таких лекал рисунок на ткани, полученной при помощи трафарета, изготовлять крой меньшего размера и роста по сравнению с заданным, хотя по бухгалтерскому учету изделие проходит изготовленным по показателям заданного заказа.

Так, например, могут пошиваться мужские сорочки с размером воротника 40 а на ярлыке и самой сорочке значится 43.

4.3       Неправильный крой мелких деталей.

Мелкие детали кроя /клинья для рукавов и т.п./ расхитители изготовляют не по основе ткани, как предусмотрено техническими условиями, а по утку. Уток - поперечные нити ткани, переплетающиеся с продольными.

Кроме того, для второстепенных деталей кроя /карманы, подклад для рукавов и т.п./ используют неучтенные отбросы ткани, а также малоценную упаковочную ткань, не учитываемую на производстве, а доброкачественную ткань укрывают от учета и похищают.

 


Хищения в пошивочном цехе.

5.1       Пошив изделий без оформления необходимых документов.

К этому способу расхитители прибегают тогда, когда в лаборатории или закройном цехе созданы неучтенные излишки кроя. Как показывает практика, хищения готовых изделий представляют для расхитителей большую выгоду, чем хищения материалов. Во-первых, готовые изделия по сравнению с тканью более ценно. Во-вторых, хищения готовых изделий легче замаскировать. В-третьих, реализация похищенных готовых изделий через одну из торговых точек менее опасно для разоблачения расхитителей.

При использовании этого способа хищения перед расхитителями встает ряд трудностей: если в некоторых документах /актах по формам № 1 и 3, маршрутных листах/ им удается не отражать неучтенные изделия, то в ряде документов это сделать невозможно или почти невозможно. Таким документом является, наряд на работу, по которому учитывают ее результат и производят начисление зарплаты рабочим.

Каждый из рабочих знает объем выполненной им работы и заработок. Его уменьшение немедленно вызовет определенную реакцию, а вступить в сговор со всеми рабочими не возможно. Поэтому преступники в некоторых случаях прибегают к подлогам в нарядах, дописывают рабочим выполнение работ, которые они не выполняли и которые, что является главным, не отражают количество произведенных технологических операций /по последним можно судить о качестве изделий/.

Такими второстепенными операциями могут быть уборка цеха, дополнительная глажка изделий и т.п. На сумму фиктивно начисленной работы снимается количество операций, действительно выполненных рабочим.

5.2       Создание пересортицы готовых изделий.

Создание пересортицы в пошивочном цехе достигается искусственным снижением сортности готовых изделий с целью реализации их по подлинной цене. Этот способ преступники применяют только при наличии предварительного сговора с работниками торговли. При реализации в торговых точках на изделиях заменяют ярлыки и продают их по фактической сортности.

5.3       Пошив изделий с отступлением от норм.

Хищения путем пошива изделий с отступлением от норм, т.е. обуживание или укорачивание изделий, могут иметь в том случае, если работники пошивочного и закройного цехов находятся в сговоре. Тогда в пошивочном цехе участники преступной группы могут оформлять одежду по завышенным размерам и ростам. Тот и другой варианты хищений могут быть вскрыты только путем осмотра готовых изделий с участием специалиста-эксперта.

5.4 Списание готовых изделий или полуфабрикатов в брак.

По существующим правилам забракованные изделия и полуфабрикаты должны по накладной из пошивочного цеха поступить на склад, в связи с чем возможно наличие сговора с работниками склада или возможен подлог в накладной.

Следует иметь в виду, что при списании изделий или полуфабрикатов в производственный брак должны быть составлены документы, по которым с виновных лиц удержана стоимость допущенного брака.

Естественно, что при фиктивном списании изделий или полуфабрикатов в брак такие документы не могут быть составлены, поскольку никто не допустит необоснованных удержании из заработной платы. Следовательно, отсутствие таких документов может свидетельствовать о наличии преступной комбинации.

 


Хищения в отделе технического контроля.

Способы хищений, применяемые работниками ОТК и склада, готовых изделий фабрики не отличаются новизной и совпадают с ранее рассмотренными способами:

6.1       Списание доброкачественной продукции в брак с последующей ее уценкой с целью реализации этих изделий через торговую сеть по их подлинной стоимости и присвоение разницы в цене.

6.2       Умышленное занижение сортности готовых изделий.

6.3       Приемка от пошивочного цеха изделий, пошитых с отступлением от стандарта, с целью создания неучтенных излишков ткани в закройном цехе.

6.4       Неправильное отражение в документах размеров и ростов изделий с той же целью.

Логвин С.В.

 

 

  • Мошеннические действия страховщиков.


    1.1. Мошенничество полу фиктивных страховых компаний.

    1.1.1. Финансовый рынок частных инвесторов начал формироваться в России в связи с началом чековой приватизации. Первые же "шаги" этого рынка сопровождались крупными скандалами, связанными с прямым мошенничеством руководителей предпринимательских структур. Аферисты использовали несколько схем сбора и присвоения денежных средств населения. Одна из них основана на функционировании таких предприятий по принципу финансовых пирамид. При этой схеме собранные средства, как правило, не вкладываются в производство или в банки с целью получения прибыли, либо вкладываются в незначительных суммах.
    Гражданам, обращавшимся за получением вкладов, внесенные ими суммы и обещанные проценты выдавались из общей суммы собранных средств.
    Другая схема предполагала создание фиктивных фирм, руководители которых после сбора солидного "урожая" скрывались со средствами граждан. Такие преступления были совершены и "страховыми компаниями" или с их участием. В ряде случаев аферисты для придания видимости серьезности своим намерениям и выполнения обязательств выплачивали проценты лишь части вкладчиков или использовали для этого подставных лиц. После таких выплат приток денежных средств, как правило, увеличивался и мошенники, забрав деньги, скрывались.
    Так, руководители страховой компании "Т" объявили прием вкладов от населения "под страховку денежных средств от инфляции". По условиям страхования вклады должны были приниматься в рублях с последующим переводом в доллары. За полугодие клиентам было обещано 48% в валюте. Для привлечения клиентов руководители компании использовали подставных лиц, которым якобы выплатили фантастические страховки. После такой рекламы желающих застраховать свои денежные средства оказалось немало.

    1.1.2. В период 1991-1994 г.г. было распространено страхование риска непогашенного кредита. Договор страхования заключался, как правило, между будущим ссудозаемщиком (страхователем) и страховой компанией (страховщиком).
    Объектом страхования являлась ответственность заемщиков (физических и юридических лиц) перед банком за своевременное и полное погашение кредитов и процентов за пользование кредитами в течение срока, установленного договором страхования. Этот вид страхования был одним из наиболее криминогенных.
    В одних случаях для этого создавались фиктивные страховые компании, в других использовались иные приемы и ухищрения.
    В большинстве случаев уставной капитал такие "предприятия" не создавали, расчетный счет в банке не открывали, на учет в налоговые и другие органы не становились, лицензии на страховую деятельность не получали.

    1.1.3. В соответствии с Положением о порядке регистрации субъектов предпринимательской деятельности для страховых компаний уставной капитал должен был быть не менее 100-кратного размера минимальной оплаты труда.
    На момент регистрации уставной капитал должен быть не менее 50-кратного размера оплаты труда.
    Однако страховая компания в рекламных объявлениях могла дать ложную информацию об ее уставном капитале и принимать на страхование значительные риски, которые при возникновении необходимости нечем будет оплатить. Да и 50-кратный размер оплаты труда - слишком незначительная сумма для страхования серьезных рисков. На этом противоречии в ряде случаев и построен обман страхователей.
    Так, руководитель одной страховой компании, имея незначительный оплаченный уставной капитал на момент регистрации, приступил к страхованию рисков.
    Наряду с эти в процессе своей деятельности он, выдавая страховые полисы, в ряде случаев не оприходовал страховую премию. Не имея в наличии необходимого уставного капитала и допуская злоупотребления со страховыми премиями, он не смог выплатить страхователям около 1 млрд. руб.

    1.1.4. Страховая фирма может заниматься страхованием лишь после получения лицензии Департамента страхового надзора. Ранее мошенники для получения такой лицензии нередко использовали ... ножницы, клей и ксерокс. т.е. изготавливали фальшивую лицензию на право занятия страховой деятельностью. Полностью не изжит этот прием и в настоящее время, хотя применяется "в усеченном" виде. Имеют место факты, когда страховая компания получает лицензию на занятие одним видом страховой деятельности, а затем с использованием этой лицензии изготавливает подложные ксерокопии лицензий на занятие другими видами, предъявляя их страхователям.
    Страхователям вместо лицензии, разрешающей тот или иной вид страхования, могут предъявить, как показывает практика, фиктивные письма Департамента по надзору за страховой деятельностью Минфина России, в которых сообщается, что вопрос о выдаче лицензии на страховую деятельность конкретной страховой фирме якобы решен положительно.

    1.1.5. Наряду с этим для совершения мошеннических действий используются законодательно установленные институты перестрахования, страховых агентов и страховых брокеров. В этих случаях мошенники, во-первых, выступают как бы от имени страховых фирм, превышая предоставленные полномочия; во-вторых, пользуются определенной неосведомленностью граждан и юридических лиц в этих вопросах.
    Если бы страхователь был осведомлен о том, что страховщик не имеет полномочий на ведение страховой деятельности, а следовательно, не выполняет обязательства по страховому договору, то он не стал бы заключать такой договор и платить страховую премию.
    В данных условиях лицо, которое не имеет полномочий на заключение договора страхования и знает об этом, но все-таки такой договор заключает, тем самым сознательно вводит страхователя в заблуждение и завладевает страховой премией, именно в этом и состоит обман.

    1.1.6. Следует также сказать и о существовании "карликовых" страховых фирм, созданных некоторыми коммерческими структурами. В случае банкротства таких структур одновременно "лопается" и страховая фирма, в связи с чем страхователь лишается и страховки, и страхового возмещения при наступлении страхового случая.

  • 1.2. Мошенничества, связанные с выдачей страховыми компаниями недействительных страховых полисов.

    1.2.1. В рассматриваемых ситуациях при заключении договора, как правило, клиента не знакомят с условиями страхования, либо "забывают" обратить его внимание на существенные моменты страхования, либо применяют другие уловки или пользуются юридической неосведомленностью клиента. Легкой добычей таких фирм становятся клиенты, которые подписывают любой документ не читая. Одним их таких приемов является выдача страхового полиса, который по тем или иным причинам является недействительным. В этом случае страхователь теряет возможность на получение страховой выплаты.
    Поскольку на предприятиях в большинстве случаев имеются квалифицированные юристы, то жертвами такого страхования в большинстве случаев становятся граждане. Так, некоторые граждане считают, что вполне достаточной гарантией надежности фирмы является указание на то, что вклады застрахованы. В этом случае в договоре страхования, предъявленном вкладчику, может быть указано, что в случае невыплаты фирмой дивидендов или вклада оплату произведет страховая компания. Этот внешне очень убедительный аргумент по своей сущности является обманом, так как в страховой практике не принято страховать риск, который является управляемым для страхователя. Ведь в случае невыполнения фирмой своих обязательств обязанность выплачивать вклады и проценты ляжет на страховую компанию. Но в этом случае одновременно с "исчезновением" основной фирмы "исчезает" и страховая компания. Таким образом, казалось бы, солидная гарантия на практике равна нулю.

    1.2.2. Возможна и другая оговорка в договоре. Например, страховка вступает в силу только после того, как страхователь произвел платежи страховой компании в полном объеме. Таким образом, если платеж не состоялся, то даже заключенный договор страхования фактически ничего не страхует. Эта оговорка присутствовала в договоре страхования вкладчиков одного банка. Договор страхования вступал в силу только после того, как банк перечислит страховой фирме 2 млрд. руб. Разумеется, никто из вкладчиков не обратил внимания на этот нюанс и не попытался выяснить, оплачена ли эта сумма.
    Тем более никто не поинтересовался уставным капиталом банка, который на момент приема вкладов составлял всего 3 млрд. руб., и, соответственно, выплата страхового взноса, составляющего две трети от уставного капитала, была явна нереальна.
    Весь расчет финансовой компании в таком случае построен на уверенности, что никто из вкладчиков не догадается потребовать от фирмы платежного поручения о перечислении страхового платежа. Именно по такой схеме были "застрахованы" вклады в ряде компаний.

    1.2.3. Иногда бывают факты, когда мошенники, пользуясь неосведомленностью граждан, передают им под видом страхового полиса откровенную "липу". Так, одна компания выпустила собственный страховой полис, в соответствии с которым сама же и обещала выплатить страховку. Ничего общего с предусмотренным законодательством о страховании полисом этот документ не имел, не говоря уже о том, что компания не имела лицензии на занятие страхованием.

    1.2.4. Возможны и другие оговорки, ограничивающие права граждан на возмещение ущерба страховкой в случае невыполнения финансовой компанией своих обязательств. Так, одна финансовая компания страховала своих вкладчиков в страховой компании, но основным условием страхования являлось обязательное заявление о банкротстве самой компанией.

    1.2.5. В страховом полисе могут отсутствовать обязательные реквизиты, не перечисляться страховые риски, не конкретно указываться объект страхования, отсутствовать расписка держателя полиса о том, что ему известны условия страхования, которые должны прилагаться к полису и т. п.



  • Мошеннические действия страхователей и иных лиц.


    2.1. Мошеннические действия при страховании имущества.

    2.1.1. В сфере страхования вскрыты факты, когда противоправные действия совершались работниками страховых компаний по сговору с другими лицами.
    Так, сотрудники службы безопасности одной страховой компании, страховавшей автомашины иностранных марок от угона, вступали в сговор с профессиональными угонщиками, "получая от обмена информацией взаимную пользу и щедрое вознаграждение".

    2.1.2. Среди мошенничества, совершаемого при заключении договора страхования, можно выделить противоправные действия, совершаемые вследствие обмана страховщика. В этом смысле следует прежде всего назвать объявление страховой суммы выше действительной стоимости объекта страхования.
    Так, председатель одного АОЗТ, стремясь к быстрому обогащению, не будучи разборчив в выборе средств, разработал и реализовал план хищения следующим образом. Заключив договор страхования, он выдал за имущество АОЗТ материальные ценности, таковыми и являлись, чтобы в последствии имитировать их кражу для получения для получения страхового возмещения.

    2.1.3. Еще один вид обмана - многократное одновременное страхование объекта страхования сразу в нескольких страховых компаниях. При этом страхователь заранее замышляет, что заявление на страховой случай будет сделано в ближайшее время. Величина страхового возмещения достаточно велика по отношению к страховой премии. Наиболее часто оно проявляется при страховании перевозки грузов и страховании транспортных средств, т.е. перемещаемых материальных ценностей, контроль за которыми затруднен из-за их специфики.

    2.1.4. При страховании транспортируемого груза злоумышленники нередко умышленно вызывают, фальсифицируют или используют ущерб при транспортировке. Фиктивный ущерб, исправленные документы, подтверждающие стоимость, умалчивание о предшествующем ущербе - вот наиболее распространенные действия злоумышленников-страхователей, в качестве которых выступают как граждане, так и фирмы.

    2.1.5. к мошенничеству в виде обмана страховщика следует отнести и распространенное не сообщение всех обстоятельств, имеющих значение для определения страхового риска. Например, страхователь сообщает о наличии сигнализации на предприятии для предупреждения кражи имущества при ее отсутствии и т.п.

    2.1.6. В период действия договора страхования мошеннически используется наступление застрахованной опасности, предъявляются завышенные требования о возмещении ущерба. Может фальсифицироваться наступление предполагаемого события. В частности, при страховании от кражи со взломом простая кража, которая фактически имела место, в заявлении о причинении ущерба показывается как квалифицированное преступление.

    2.1.7. В период действия договора страхования наиболее часто мошеннические действия совершаются с таким застрахованным имуществом как транспортные средства, в частности автомобили. Следует отметить, что мошеннические действия с транспортными средствами распространены не только в нашей стране. Так в ФРГ, Франции, США в начале 1990 г. наиболее типичными примерами таких действий стали поджоги собственных автомобилей, застрахованных на суммы, превышающие их стоимость, провоцирование аварий с макетами или с уже поврежденными автомобилями, а также симулирование аварий с помощью свидетелей.

    2.1.8. Назовем действия, позволяющие совершить мошенничество с другим видом застрахованного имущества. Прежде всего это поджог - типичный пример таких действий как способ поправить финансовые дела. По данным зарубежных источников, около 15% всех случаев возникновения ущерба в результате пожара составляют именно умышленные поджоги. При этом они совершаются как с целью присвоения застрахованного имущества и получения страхового возмещения, так и для "оздоровления" предприятий, которым грозит банкротство.

    2.1.9. К числу действий, квалифицируемых как мошеннические, относятся также: затопление судов; провоцирование аварий (нарушение системы ливневой канализации, дренажа и т.п.); фиктивное составление документов о причиненных убытках от стихийных бедствий (ливневые дожди, град и др.)




  • Мошеннические действия при личном страховании.


    2.2.1. При личном страховании имеют место факты фиктивного оформления несчастных случаев, исправление дат о получении травм, ожогов и т.п.
    2.2.2. Имеют факты одновременного многократного страхования объекта страхования в различных страховых компаниях, страхование жизни умерших людей или сотрудникам органов внутренних дел предъявляются неопознанные трупы, которые выдаются за страхователей.



  • Внутрифирменное мошенничество.


    2.3.1. Имеют место факты, когда в хищении денежных средств участвуют и руководители страховых компаний. Например, в ростовской области по взаимному сговору директор одной страховой фирмы, начальник отдела личного страхования и кассир не регистрировали договоры страхования, а полученные по ним денежные средства присваивали.

    2.3.2. Группа работников во главе с исполнительным директором одного страхового агентства покупали от имени агентства различные товары и объекты, включая и такие, как автомобили и магазин, в бухгалтерском учете их не отражали, а использовали как личную собственность. За счет агентства нанимали в личных целях автотранспорт, проводили ремонт своих квартир и т.д., чем нанесли агентству значительный ущерб.



  • Мошеннические действия в сфере обязательного медицинского страхования.


    2.4.1. В основном эти посягательства связаны со злоупотреблениями медицинских работников. Они могут подавать страховщику, через которого в лечебнопрофилактические учреждения поступают денежные средства, фиктивные сведения о посещении медицинских учреждений застрахованными гражданами, вводят тем самым страховщиков в заблуждение, незаконно получают и присваивают денежные средства. Порой такие действия совершаются с согласия застрахованных граждан.

    2.4.2. За рубежом мошенничество в системе обязательного медицинского страхования распространено довольно широко. В последнее время отмечается, что в совершении таких преступлений порой принимают участие и бывшие советские граждане, выехавшие туда на постоянное местожительство.
    Так, два брата, эмигрировавшие из СССР в США, приобрели там несколько автофургонов, оборудованных под лаборатории. После этого они стали предлагать посетителям спортивно-оздоровительных клубов бесплатный или недорогой медицинский осмотр в обмен на передачу им права обращаться от имени клиентов за выплатами в медицинские страховые компании. Преступники развернули деятельность по всей стране. Большинство денег, полученных по страховкам, клиенты братьев так и не увидели, потому что были вполне здоровы, в чем и убедились на медицинских осмотрах. Однако для 1400 страховых компаний эти люди были больны. Деньги, переведенные фирмами (около 50 млн. долларов) якобы на лечение, оседали в карманах предприимчивых братьев и их пособников.

    2.4.3. В России в сфере обязательного мед. страхования имеют место факты присвоения денежных средств, выделенных для обязательного медицинского страхования из бюджета. Некоторые руководители компаний перечисляют их на расчетные счета дочерних страховых компаний, где сами же являются учредителями.
  • НАРУШЕНИЕ ТЕХНОЛОГИИ ПРИГОТОВЛЕНИЯ ПИЩИ.


    1.1 Путем пересортицы, т.е. изготовления изделий из более дешевого одноименного низкосортного сырья, чем это предусмотрено рецептурой, а также смешение дорогостоящих и дешевых продуктов при их закладке в котел. Особенно широко применяется этот способ при изготовлении холодных закусок, первых и вторых блюд, а также полуфабрикатов из мяса, рыбы и птицы /например, использование субпродуктов - вымени, легкого, сердца, обрези - для изготовления мясного фарша и т.д./.
    1.2 Путем фальсификации товара, т.е. разбавления вторых и третьих блюд, сметаны, творога и молока водой, перевложение хлеба в котлеты, биточки, шницели. Изготовление из свинины блюд, которые готовятся из рубленного куриного мяса и т.п.
    1.3 Путем недовложения продуктов в котел в сравнении с рецептурой, например, сахара, кофе, молока, сухофруктов, яблок, лимонов и других при изготовлении третьих блюд.
    1.4 Путем недоварки мяса, рыбы, птицы, что увеличивает их вес. Путем перевложения в мясные и рыбные изделия панировочных сухарей.
    1.5 Путем использования отходов, образующихся при разделке тушек птицы, рыбы, а также остатков после обработки мясных туш - хрящей, пленок, обрезков сухожилий. Путем зачистки мяса на костях, употреблявшихся для приготовления бульонов, а также использование образующегося при этом костного жира для жарки мясных блюд.
    1.6 Нередко рассмотренные способы применяются в совокупности. Так, если в приготовляемые блюда заложено меньше какого либо продукта, то это можно отнести к созданию излишков путем недовеса. Однако расхитители для увеличения объема изготовляемой пищи обычно компенсируют недостающий вес путем добавления воды или замены высококачественных компонентов низкокачественными /пересортица./
  • СОЗДАНИЕ НЕУЧТЕННЫХ ИЗЛИШКОВ ПУТЕМ НЕОПРИХОДОВАНИЯ СЫРЬЯ И ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.


    2.1 Излишки поступают из цехов своего предприятия. На крупных предприятиях /комбинитах общественного питания, фабриках-кухнях, столовых/ есть мясные, овощные, кулинарные, птице-гольевые и кондитерские цехи, где созданные за счет нарушения технологии неучтенные излишки полуфабрикатов сбываются без документов работниками производства /кухни/ своего предприятия для последующего изготовления неучтенных кухонных блюд и их реализации потребителям.
    2.2 Излишки поступают из других предприятий общественного питания. В каждом районе имеется ряд мясных, кондитерских, овощных, кулинарных цехов, которые призваны снабжать крупнокусковыми и мелкими мясными полуфабрикатами, а также кондитерскими изделиями сеть столовых. Образующиеся за счет нарушения технологии неучтенные излишки изделий и полуфабрикатов сбываются для последующей доготовки и реализации неучтенной кухонной продукции.
    2.3 Поступление из промышленных предприятий.
    Систему общественного питания снабжают полуфабрикатами и готовыми изделиями мясоперерабатывающие комбинаты и заводы министерства мясомолочной, пищевой и рыбной промышленности, а также предприятия оптовой торговли.
    Похищенная там продукция нередко сбывается работникам производства /кухни/ предприятий общественного питания для изготовления неучтенной готовой продукции.
    2.4 Поступление из розничной торговой сети.
    В целях создания суммовых денежных излишков на производстве расхитители закупают за наличные деньги в розничной торговле продукты /мясо, колбасы, рыбу, сыры, хлеб, молоко, кофе, сахар/, из которых изготовляют неучтенные бутерброды, кофе, коктейли, мясной фарш для дорогостоящих блюд или начинки для жареных пирожков и т.п.
  • СОЗДАНИЕ НЕУЧТЕННЫХ ИЗЛИШКОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОДЛОЖНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ.


    Расхитители прибегают к созданию на производстве суммовых денежных излишков посредством:
    3.1 Увеличения в отчетных документах фактически проданных обедов на дом с десятипроцентной скидкой.
    3.2 Увеличения в документах количества блюд, проданных днем /по обеденному меню/ с меньшей наценкой, и уменьшения числа блюд, проданных вечером с более высокой наценкой.
    3.3 Завышения стоимости блюд в меню. Этот способ применяется расхитителями при наличии соучастников из числа калькуляторов и работников бухгалтерии под предлогом механической ошибки или опечатки. Иногда составляются временные калькуляции и меню, в которых умышленно завышается стоимость блюд якобы из-за использования дорогостоящих продуктов. К отчету же прилагается заново отпечатанное меню с указанием цен фактически имевшихся продуктов на производстве. Данный способ особенно широко практикуется в столовых с последующей оплатой покупателями стоимости обеда.
    3.4 Занижения количества блюд, фактически проданных в филиалах с более высокой наценкой, и соответственно увеличения количества проданных блюд в филиалах с низкой наценкой.
    3.5 Составления фиктивных актов якобы из-за порчи продуктов или завышения отходов после их кулинарной обработки, уценки товаров либо сезонной переоценки овощей и фруктов.
  • СОЗДАНИЕ НЕУЧТЕННЫХ ИЗЛИШКОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ ПОКУПАТЕЛЯМ ИЛИ ФИЛИАЛАМ, БУФЕТАМ, МАГАЗИНАМ КУЛИНАРИИ.


    4.1 Путем обвешивания, т.е. отпуска блюд и полуфабрикатов неполным весом в результате умышленного использования неверных весоизмерительных приборов, облегченных гирь, искусственного увлажнения отдельных видов товаров /сахара, вяленой рыбы, сырокопченых колбас и т.п./.
    4.2 Путем обмеривания, т.е. отпуска готовых изделий неполной мерой /например, недолив при отпуске первых и третьих блюд/.
    4.3 Путем обсчета покупателей кассирами, уменьшения буфетчиками количества штучных товаров при их отпуске. Созданные названными способами на производстве излишки расхитители изымают.
  • ИЗЪЯТИЕ СОЗДАННЫХ НА ПРОИЗВОДСТВЕ ИЗЛИШКОВ.


    5.1 Через обеденные залы своего предприятия посредством:
    5.1.1 Повторного использования непроколотых чеков при условии предварительной оплаты покупателями стоимости изделий.
    5.1.2 Неполного пробития кассиром сумм, полученных с посетителей, при условии последующей оплаты блюд последними.
    5.1.3 Отпуска готовых изделий официантами за наличный расчет без чеков.
    5.1.4 Отпуск продукции кухни по чекам, набитым за буфетную продукцию с последующим их обменом и изъятием вино-водочных изделий на разницу в сумме. Чаще всего этот способ применяется в ресторанах и кафе с количественно-суммовой системой учета в отчетности.
    5.1.5 Отпуска готовых изделий кухни в буфет зала сверх количества, указанного в накладной или неоднократного отпуска по одному документу /накладной или заборному листу, в зависимости от существующей системы учета/. Увеличением в документах количества якобы не проданного за день и возвращенного на производства товара.
    5.1.6 Продажи своим знакомым за наличный расчет с наценкой дефицитных товаров с производства /птицы, икры, рыбы и т.д./.

    ЧЕРЕЗ СОУЧАСТНИКОВ, РАБОТАЮЩИХ В ФИЛИАЛАХ, БУФЕТНЫХ КИОСКАХ, ЛОТКАХ И МАГАЗИНАХ "КУЛИНАРИИ" ЭТОГО ЖЕ ПРЕДПРИЯТИЯ.


    5.2.1 Путем использования для доставки и продажи готовых изделий временных расходных документов, которые впоследствии уничтожаются или переписываются с указанием меньшего количества товара по сравнению с фактически проданным. Этот способ применяется после реализации полуфабрикатов, кондитерских и кулинарных изделий лоточниками, киоскерами, продавцами магазинов "Кулинария" с целью маскировки хищений.
    5.2.2 Путем неоднократной реализации товаров по одному документу. К этому способу расхитители прибегают довольно часто. Нередко якобы по ошибке не проставляется дата выписки расходного документа и после присвоения выручки он используется на следующий день для сбыта аналогичных товаров.
    5.2.3 Путем фиктивного оформления в дневных заборных листах возврата товара. После продажи товара, выданного на лоток, в киоск или буфет, материально-ответственные лица кухни производят отметку в заборном листе якобы о возврате части его. Стоимость "возвращенного" товара присваивается.
    5.2.4 Путем подлогов в накладных и заборных листах. Этот способ применяется с целью хищения денежных средств из выручки лотков, буфетов, киосков.
    5.2.5 Путем отпуска товаров сверх количества, указанного в накладных.
    К этой махинации расхитители прибегают при их доставке в магазины "Кулинария", палатки, филиалы и киоски автотранспортом и невозможности использовать другие способы хищений. При обнаружении подобных фактов, расхитители, как правило, ссылаются на невнимательность грузчиков, на то, что излишки товаров - замена ранее возвращенных на производство изделий.
    5.2.6 Путем оформления фиктивных накладных на якобы возвращенные товары в связи с истечением срока реализации, образовавшимся браком или потерей товарного вида. Обычно этот способ применяется при реализации кондитерских и кулинарных изделий, для которых характерны факты возврата по указанным причинам, поэтому часто довольно трудно отличить законные действия от преступных.

    ЧЕРЕЗ СООБЩНИКОВ, РАБОТАЮЩИХ В КЛАДОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ОБЩЕПИТА.


    5.3.1 Путем оформления полностью или частично бестоварных накладных на якобы полученные продукты на складе. Применяется этот способ тогда, когда нет возможности изымать деньги или когда организаторы преступной группы опасаются расширять круг участников хищения. В этих случаях сэкономленные на производстве разными способами излишки продуктов недополучаются со склада. Кладовщики же недополученные товары сбывают сообщникам, либо продают, или по договоренности с работниками баз неполностью завозят продукты на склад. Стоимость незавезенных товаров присваивается.

     В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРЕССИВНЫХ ФОРМ ТОРГОВЛИ.


    5.4.1 Например, при организации выставок-продаж полуфабрикатов кулинарных и кондитерских изделий и т.п. В этих случаях товар продается без кассовых чеков за наличные деньги и с соответствующей наценкой, что обеспечивает предприятиям общественного питания выполнение плана товарооборота, а главное - увеличивает выпуск собственной продукции, что является одним из показателей рентабельности. Используя эту форму торговли в своих корыстных целях, расхитители сбывают созданные и сокрытые ими неучтенные излишки и изымают деньги.
    5.4.2 Путем продажи /в соответствии с заказами/ за наличный расчет представителям предприятий и учреждений наборов продуктов сверх количества, оформленного документами.
    5.4.3 Путем фиктивного увеличения в документах количества изделий, возвращенных после выездной торговли на промышленных предприятиях и в учреждениях.

    СПОСОБЫ ХИЩЕНИЙ В ТОРГОВЫХ ЗАЛАХ ПРЕДПРИЯТИЙ ОБЩЕПИТА.


    1. Официанты торговых залов прибегают к различным способам хищений денежных средств самостоятельно, так и в сговоре с материально-ответственными лицами буфетов, цехов и основного производства. Обслуживая посетителей, они, в частности:
    1.1 Завышают в счетах-заказах цены на блюда и изделия по сравнению с указанными в меню.
    1.2 Дописывают в счетах-заказах блюда и изделия, не подававшиеся заказчику.
    1.3 Завышают итоговые суммы исполненного заказа.
    1.4 Пробивают чеки на меньшее количество заказанных вино водочных изделий и блюд.
    1.5 Подают посетителям дешевые вино-водочные изделия по цене дорогостоящих.
    1.6 Разумеется, свои действия они стараются всячески маскировать, пускаются на различные хитрости и уловки. Так, официанты часто используют неучтенные бланки-заказов. Если же книжки счетов-заказов пронумерованы, то заказ вписывается только в первый экземпляр, а второй, прилагаемый к отчету, заполняют потом, куда вносят записи, соответствующие контрольной ленте кассового аппарата.
    1.7 В тех предприятиях, где обслуживается определенный контингент питающихся по безналичному расчету, хищения могут совершаться путем:
    1. Повторного использования одних и тех же документов /талонов на обслуживание спортсменов, экскурсантов, школьников и т.п./.
    2. Завышения в документах количества питающихся.
    3. Дописок и исправлений в документах, которыми оформляется выход готовых изделий /заборных листах, меню/.
    1.8 Если официанты состоят в сговоре с заведующим производством и марочницей /учетчик кухни/, то хищение совершается путем продажи блюд без чеков "на запись"- с последующей передачей большей части их стоимости марочнице.
    1.9 Часто официанты получают кухонную продукцию по чекам, пробитым за вино-водочную продукцию и буфетную продукцию, впоследствии производится изъятие ее стоимости из выручки буфета. В этих целях буфетчица под видом ускорения обслуживания гостей отпускает вино-водочные изделия за наличный расчет как официантам, так и сторонним лицам.
    1.10 При обслуживании банкетов, свадеб и других массовых мероприятий заказчик предварительно вносит в кассу предприятия общественного питания аванс по согласованному меню-заказу. При выполнении заказа нечестные официанты не ставят на столы часть оплаченных холодных закусок, а продают их за наличный расчет другим официантам. Иногда заказчикам не подается часть оплаченных вино-водочных изделий, при получении же от гостей дополнительного заказа спрятанные изделия продаются повторно.
    1.11 В связи с тем, что заказчик вначале вносит аванс, а окончательный расчет производится по окончании банкета с учетом дополнительных заказов, расхитители изымают деньги после того, когда в меню-заказах заведующим производством заверяются отметки о том, что ранее заказанные горячие блюда якобы подавались по просьбе заказчика.
    1.12 Нередко оставшаяся по окончании банкета буфетная продукция /вино-водочные изделия, фрукты/ возвращается в буфет для повторной продажи, а ее стоимость присваивается.
  • СПОСОБЫ ХИЩЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫЕ РАБОТНИКАМИ МЕЛКОРОЗНИЧНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ.


    Как правило, каждое предприятие общественного питания имеет магазин "Кулинария", киоски, буфеты, павильоны, продающие населению готовые изделия, полуфабрикаты и покупные продуктовые товары. Нечестные работники этих торговых точек прибегают к различным способам хищений:
    1. Создают неучтенные излишки путем обмана покупателей /обмера, обвеса, недолива, обсчета, превышения розничных цен, пересортицы/.
    2. По сговору с работниками основного производства и экспедиции, кондитерских, мясных и кулинарных цехов сбывают неучтенные излишки готовых изделий и полуфабрикатов, а также обеденной продукции. В этих случаях используются временные накладные, доставляются товары неоднократно по одному и тому же документу или сверх количества, указанного в накладной, фиктивно увеличивается в документах количество возвращенной продукции.
    3. Сбывают без оприходования продуктовые товары, похищенные с баз и складов или других объектов различных отраслей народного хозяйства.
    Поскольку мелкорозничные предприятия реализуют продукцию за наличный расчет, то изымать деньги из выручки несложно. Именно поэтому они чаще всего служат каналами сбыта неучтенной продукции, созданной на основном производстве или похищенной в других организациях.
  • СПОСОБЫ СОЗДАНИЯ НЕУЧТЕННЫХ ИЗЛИШКОВ И ИХ СБЫТА РАБОТНИКАМИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕХОВ ПРЕДПРИЯТИЙ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ.


    1. В кондитерских цехах неучтенные излишки создаются путем:
    1.1 Недовложения основных компонентов - жиров, сахара, меланжа, молока, шоколада, вина.
    1.2 Недовесов готовых изделий.
    1.3 Завышения их влажности.
    1.4 Изготовления иных мучных изделий, чем указано в заказе, и экономии в результате этого муки, которая вместе с компонентами, сэкономленными ранее, используется для приготовления дорогостоящих пирожных, тортов, сдобных булочек и т.д.
    Неучтенную готовую продукцию расхитители сбывают, а излишки неизрасходованного ими сырья продают кладовщикам столовых и ресторанов. Готовая продукция кондитерского цеха по мере изготовления сдается по заборным листам в экспедицию, откуда по накладным или заборным листам направляется в торговлю. Неучтенные же излишки кондитерских изделий могут сбываться непосредственно из цехов, но чаще - через работников экспедиции, состоящих в преступном сговоре с начальниками кондитерских цехов.
    2. Сбыт неучтенных излишков кондитерских изделий осуществляется путем:
    2.1 Использования временных накладных при доставке товаров в торговое место на так называемое "свободное" место.
    2.2 Отпуска кондитерских изделий сверх количества, указанного в накладных /погрузка на автомашины излишних лотков, более плотная укладка в них изделий/.
    2.3 Неоднократного использования первоначально выписанной накладной для доставки в торговую сеть неучтенных кондитерских изделий. Этот способ широко применяется при их сбыте в прикрепленные и рядом расположенные палатки и киоски, а также в буфеты и магазины "Кулинарии", находящиеся как правило, в одном здании с основным производством и кондитерским цехом.
    2.4 Завышения в накладных количества возвращенного товара или оформления фиктивных накладных якобы о возврате в экспедицию кондитерских изделий в связи с истечением сроков их реализации, образовавшимся браком или потерей товарного вида.

    МЯСНЫЕ ЦЕХА


    В мясных цехах производятся крупнокусковые, порционные и мелкокусковые мясные полуфабрикаты из охлажденного, но большей частью из размороженного /дефростированного/ мяса. На предприятиях общественного питания замороженное мясо поступает из хладокомбинатов обычно при внутримышечной минусовой температуре 18-8 градусов по Цельсию. В камерах, куда загружают мясо, поддерживается температура 0 градусов - минус 2 градуса по Цельсию. С момента поступления мяса в камеры фактически начинается его дефростация. Вследствие разницы температур воздуха камер и мяса на поверхности последнего конденсируется влага. В дальнейшем, при повышении температуры и влажности подающегося в дефростер воздуха в течение 2-х - 3-х суток идет процесс размораживания поступивших полу туш мяса. Он считается законченным когда в толще мышц температура достигает 0 градусов - минус 1 градус по Цельсию.
    Замороженное мясо в результате потери влаги при хранении обладает большой гигроскопичностью, вследствие чего влага, конденсирующаяся при дефростации на его поверхности, впитывается мышечными волокнами, что дает привес, который нередко достигает 1,5 - 2% от первоначального веса.
    При дальнейшей операции - обвалке, т.е. отделении мяса от костей, производящейся согласно схемам разруба, по норме должно получиться из мяса 1-ой категории 72% мякоти /1,2,3 сортов/ и 25,5% костей и сухожилий, а из мяса 2-ой категории - 67,5% мякоти и 30% костей и сухожилий. Потери при разделке туш 1 и 2 категорий, последующей зачистке поверхностных сухожилий с полуфабрикатов, нарезке, хранении, транспортировке установлены в пределах 2,5%.
    Готовая продукция мясных цехов по мере ее изготовления поступает в экспедиции этих цехов, а ассортимент и количество товара фиксируется в дневном заборном листе.
    Расхитители, действующие в мясных цехах, неучтенные излишки создают путем:
    1. Неоприходования привеса мяса, образующегося в результате его дефростации.
    2. Максимально возможного отделения мяса от костей, что ведет к резкому ухудшению питательных качеств последних.
    3. Некачественной обработки крупнокусковых полуфабрикатов, в силу чего из них не полностью удаляются хрящи, сухожилия, пленки.
    4. Пересортицы, т.е. искусственного увеличения выхода крупнокусковых полуфабрикатов мяса 1-х и 2-х сортов из частей туш, где согласно схеме разруба находится котлетное мясо 3-его сорта.
    5. Образующиеся после обвалки крупнокусковые сортовые полуфабрикаты отправляют через экспедицию в столовые, кафе, рестораны. Часть их используется для нарезки порционных /натуральных и панированных/ и мелкокусковых /азу, гуляш, бефстроганов/ мясных полуфабрикатов.
    При их нарезке, за счет пересортицы, искусственно увеличивается фактический выход дорогостоящих порционных мелкокусковых мясных изделий из непредусмотренных рецептурами более дешевых сортов мяса.
    6. Расхитители из числа материально-ответственных лиц не только нарушают технологию обработки поступающих в мясные цеха туш говядины и мелкого скота /свинины, баранины, телятины/. Вступая в сговор с работниками холодильников, они за взятку получают от них так называемое "граневое" мясо, т.е. фактически отвечающее требованиям, предъявляемым к мясу 1 категории упитанности, но по документам отнесенное по ряду незначительных дефектов к мясу 2-ой категории. Из указанного "граневого" мяса получается, естественно, более высокий выход мякоти, используемой для приготовления дорогостоящих мясных изделий.
    7. Созданные неучтенные излишки мяса, расхитители изымают либо в натуральном виде, либо сбывают через работников экспедиции сообщникам, орудующим в торговой сети, либо не завозят часть занаряженных для обработки туш, реализуя ее в пути следования через магазины, работники которых состоят в сговоре с ними.