Создание неучтённых излишков сырья, материалов и комплектующих изделий с целью хищения.
1.1. Списание расхода по завышенным (устаревшим) нормам без учета экономии сырья, достигаемой за счёт использования новейшего оборудования и совершенствования технологического процесса. Применение этих норм при освоении выпуска новой продукции, которая осуществляется не по стандартным, а по временным техническим условиям.
1.2. Вручение рабочим документов, по которым расходуется сырьё (штамповочные карты, конвейерные ведомости и т.д.) с нормативами меньшими в сравнении с утверждёнными нормами.
1.3. Списание высококачественного сырья по нормам, установленным для низкосортного и некондиционного сырья. Однотипное сырьё может различаться не только по сортам, но и другим параметрам, в зависимости от этого дифференцированно подходят к его списанию в расход. Расхитители же применяют для этого максимальные нормы.
1.4. Применение не производственных, а более высоких норм расхода, указанных в сметных справочниках, где учитываются дополнительные потери материалов при транспортировке до при объектовых складов.
1.5. Списание сырья по нормам, а не по фактическому расходу, который в силу каких-либо причин меньше этих норм. Например, на предприятиях использующих листовой металл (например, для изготовления металлической посуды) - приходование более тонких листов по физическому весу, а списание на производство не по фактическим затратам, действующим нормативам, предусматривающим металл большего сечения (т.е. по так называемому теоретическому весу), в результате - образование его количественных излишков.
1.6. Списание сырья в брак, на потери или отходы в размерах, превышающих фактические. Например, неоднократное указание в учётных документах одних и тех же партий забракованных изделий, в результате - создание неучтённых излишков продукции.
1.7. Хищения путём нарушения технологии производства.
Недовлажение сырья в сравнении с нормами ГОСТа и ТУ или замена его более дешевым, менее качественным или дефицитным (вплоть до брака и отходов производства), а также иные нарушения технологического процесса (температурного режима, толщины покрытия и т.д.).
1.7.1. При окраске изделий дефицитными красками, лаком, эмалями уменьшение (в сравнении с технологией) числа слоёв.
1.7.2. При выпуске продуктовых товаров:
- замена в кондитерских изделиях дорогостоящих коньяков дешёвым вином.
- увеличение припёка в хлебобулочных изделиях, слоя глазури (ледяной корочки) в замороженной рыбе.
- повышение влажности рыбы после копчения или вяления (держат в сыром помещении либо под открытым навесом во время дождя).
- при переработке ягод и фруктов в пюре и соки понижение давления пара и одновременное вложение сверх норм ангидрида (в 1,5 раза) во время термообработки ягод и фруктов.
- разлив дорогостоящих коньяков в сувенирные (малой ёмкости) непросушенные, влажные бутылки, за счёт чего экономятся потери в сравнении с нормами.
1.8. При изготовлении сложной бытовой техники, автомобилей - не доукомплектование их запасными частями (инструментами) и реализация созданных излишков.
1.9. С целью накопления без учетных излишков ткани, кожи и их заменителей - выпуск некомплектной одежды и галантерейных товаров (плащей - без косынок или капюшонов, костюмов "тройка" - без жилетов).
1.10. Укрытие от учёта используемых производственных мощностей.
На промышленных предприятиях - составление подложных актов о простое оборудования, либо не отражение на балансе части его.
1.11. Укрытие от учёта готовой продукции, изготавливаемой в плановом порядке. После реализации через торговую сеть неучтённой продукции - уничтожение нарядов и выписка новых (с уменьшением изготовленной продукции в соответствии с реализованной неучтённой). Соответственно исправления и подчистки в платёжной ведомости, в бухгалтерских и товарно-транспортных документах.
Выплата заработной платы по двум ведомостям.
Одна составляется на оплату изготовления учтённой продукции из средств предприятия, вторая - неучтённой, расчёт по которой производится похищенными деньгами. Составление двух ведомостей вуалируется, обычно, ссылками на несвоевременность оформления нарядов или оплаты сверхурочных часов работы. После выдачи заработной платы она и наряды на изготовление неучтённой продукции уничтожаются и не отражаются в бухгалтерском учёте. Если заработная плата выдаётся через начальников цехов, мастеров, бригадиров, то они, как участники хищения, выплачивают деньги по второй ведомости. Если деньги выдаёт кассир, являющийся участником хищения, то он выплачивает их и по второй ведомости. В иных случаях деньги получают рабочие непосредственно в цехах.
Реализация похищенного.
3.1. Вывоз излишков вместе с законно отпускаемой продукцией, когда охране затруднительно поштучно проверить продукцию.
3.2. Неоднократное использование одного и того же документа (накладной, счёта-фактуры). В бухгалтерии делается проводка только об однократном вывозе продукции. С целью маскировки, на случай проверки в пути, либо исправляется в сопроводительном документе время, либо соответствующая графа не заполняется и оно ставится после доставки похищенного к месту назначения.
3.3. Исправления и дописки в товарно-транспортных документах.
Первоначально в сопроводительном документе указывается вся фактически вывозимая продукция, включая и похищаемое. После доставки уменьшается с помощью различных манипуляций с текстом её количество или стоимость, например, вместо пачек и коробок пишется штук, 1-й сорт исправляется на 2-й. Исправляются атрибуты, цифры и т.д. С помощью запятой целые числа превращаются в дроби и т.п.
3.4. Оформление фиктивного возврата или недогруза продукции.
После доставки похищенного на место назначения сообщники из организации-получателя делают отметку в товарно-транспортных документах, что весь груз или часть его не приняты якобы как недоброкачественные. Они могут выписать и встречную бестоварную накладную на возврат товара, который фиктивно приходуется на предприятии, изготавливающем его. В других случаях составляется подложный акт с участием лица, сопровождающего товар, о недогрузке.
3.5. Переписка, уничтожение или аннулирование товарно-транспортных документов, выписывавшихся на время перевозки неучтённой продукции. Переписываются и уничтожаются документы тогда, когда на предприятии их бланки строго не учитываются. При переписке первоначально указывается вся продукция, после же её доставки документы уничтожаются, а взамен составляются другие, в которых указывается лишь учтённая. При похищении всей вывезенной продукции впоследствии просто уничтожаются сопроводительные документы. Аннулируются документы в случаях, если их бланки строго учитываются. Это делается после доставки неучтённой продукции к месту назначения под видом уничтожения якобы испорченных при заполнении бланков или заполненных бланков в связи с отказом получателя принять выписанный к отправке товар и т.д.
Логвин С.В
