• ХИЩЕНИЯ НА БАЗАХ ПРЕДУБОЙНОГО СОДЕРЖАНИЯ СКОТА.

    1.1. Занижение упитанности скота при приемке.
    При приемке животного сырья приемщики-расхитители, работающие на мясокомбинатах, обманывают колхозы-сдатчики. Этому способствует то обстоятельство, что колхозы не заполняют на отправляемый скот гуртовых ведомостей, в которых полагается указывать категорию упитанности скота. К тому же многие представители колхозов практически не знают как правильно определить его упитанность. Этим пользуются приемщики. В документах о приемке скота они указывают категорию его упитанности ниже фактической. Данная махинация дает возможность увеличить выход мясопродукции и создать неучтенные ее излишки.
  • 1.2. Завышение % скидки на содержимое желудочно-кишечного тракта животных.
    Приемщики баз ПСС мясокомбинатов производят скидку с фактического веса на содержание желудочного тракта животных в таких размерах: если скот доставляют автотранспортом на расстояние до 50 км, то следует применять скидку в размере 3%, на расстояние от 50 до 100 км - 1,5%. Скот, доставленный на мясокомбинат с расстояния свыше 100 км, должен быть принят без скидки на содержимое желудочно-кишечного тракта. Приемщики независимо от расстояния и вида транспорта часто производят скидку на содержимое желудочно-кишечного тракта в размере 3%.
    В результате применения завышенного % скидки на содержимое желудочно-кишечного тракта животных создаются неоприходованные излишки живого веса.
  • 1.3. Необоснованный перевод свиней в подсвинки.
    Закупочная цена на подсвинков и взрослых свиней одна и таже, поэтому для сдатчиков не имеет значения, как сдаваемые ими животные будут проходить по документам - подсвинками или свиньями. Преступники из числа работников мясокомбината используют это обстоятельство в своих корыстных интересах и при приемке незаконно переводят взрослых свиней в подсвинки.
    В целях обезлички поступления свиней и подсвинков на мясокомбинат и вуалирования преступлений, расхитители из числа приемщиков принимают животных от сдатчиков, особенно от колхозов, без сопроводительных документов торговых ведомостей.
  • 1.4. Неполное оприходование привеса в результате передержки скота и птицы на откорме.
    Неучтенный резерв для хищений мясопродукции преступники из числа работников мясокомбинатов создают также за счет неполного оприходования привеса скота и птицы, находящихся на откорме сверх положенного времени. Цех предубойного содержания по сговору с подсобным хозяйством передает на откорм скот без отражения в учете. Передача скота в документах отражается, но полученный привес приходуется частично.
  • 1.5. Приписка веса скота при приемке.
    Резерв мясопродукции, предназначенной для хищения, преступники создают в основном на базах ПСС мясокомбинатов. Неучтенные излишки, как правило, реализуют через сдатчиков скота. Приемщики предлагают сдатчикам доставлять на мясокомбинат маловесный скот и свиней /тощий молодняк/, при приемке которых они смогут дописать живой вес и завысить упитанность животных.
    Приемщики проделывают такую махинацию при условии, что сдатчики будут выплачивать стоимость произведенных приписок. Получив фиктивные акты - расчеты, заготовители в соответствии с приписками веса и завышения категории упитанности по каждому фальсифицируют оправдательные документы на закупку именно такого скота, какой указан в актах-расчетах, т.е. составляют фиктивные закупочные квитанции на подставных или вымышленных лиц, указывая в них завышенные вес и категорию упитанности.

  • Оформление фиктивных документов о приемке скота.


    1.6.1. Приемщики БПСС мясокомбината, вступая в преступный сговор со сдатчиками скота, составляют акты-расчеты о приемке от них определенного количества скота, хотя фактически скот не был принят. В соответствии с актами-расчетами сдатчики фальсифицируют закупочные квитанции на подставных или вымышленных лиц о закупке и сдаче скота на базы заготконтор, а также составляют фиктивные гуртовые ведомости об отправке скота на мясокомбинат на убой и переработку. На основании составленных документов преступники изымают и похищают денежные средства. Такой способ хищений приемщики скота используют при условии, если создают на базе не только неучтенный излишек живого веса, но и неучтенный излишек количества голов скота, свиней и птицы.
  • 1.6.2. Заготовители, закупая для мясокомбината скот у сдатчиков, в квитанциях не отражают фактического количества голов скота /например, при закупке коров с телятами последних в квитанции не вписывают/. Приемщики мясокомбината, получив с помощью заготовителей неучтенный излишек живого веса скота, выписывают заготовителям - участникам хищения - фиктивные акты-расчеты о сдаче скота, количество которого соответствует неучтенному излишку.
    Причитающиеся деньги расхитители /приемщики и заготовители/ делят между собой.



  •  ХИЩЕНИЯ В УБОЙНЫХ И МЯСОЖИРОВЫХ ЦЕХАХ МЯСОКОМБИНАТА.

    2.1. Завышение веса эмбрионов, списываемых в утиль.
    При убое стельных коров, согласно установленным правилам, эмбрионы списывают в утиль. Преступники из числа работников убойных цехов умышленно завышают вес списываемых эмбрионов с целью создания неучтенных излишков. Полученные таким образом излишки мясопродукции преступники похищают.
  • 2.2. Составление фиктивных актов на выбраковку туш условно-годного мяса.
    Условно-годное мясо из мясожирового цеха через склад передают в колбасный цех для стерилизации и изготовления колбас низших сортов. Нередко преступники в корыстных целях превратно толкуют положения инструкции. Составляются акты на браковку туш якобы больных животных, хотя фактически убоя больного скота не было. Согласно документам все условно-годное мясо по фиктивным актам /как действительно условно-годное, так и фиктивное условно-годное мясо/ из мясожирового цеха, минуя склад, передают в колбасный цех для стерилизации и изготовления колбас. Таким образом, все условно-годное мясо оприходовано по колбасному цеху. Чтобы по этому цеху не было недостачи, вместо условно-годного мяса из мясожирового цеха поступают рубцы, которые там обычно в излишке. Таким образом создаются неучтенные излишки в мясожировом цехе, которые похищаются.
    2.3. Нарушение технологии разделки.
    В цехе убоя скота и разделки туш при приемке скота по весу и качеству неучтенные излишки мяса создаются посредством нарушения технологии разделки, удаления сверх нормы до взвешивания жира, задних ног, вырезки, почек и т.д.; завышения срезки мяса при удалении побитостей, зарезов и т.п.
    Например, известны случаи, когда на шкурах свиней оставалось сала до 30% от веса шкур /при норме 2%/.При оприходовании туш после съемки шкур зачастую осуществляется прямое обвешивание сдатчиков скота.
  • 2.4. Излишки мяса в цехе убоя и разделки туш создаются также путем завышения в документах фактического выхода жира-сырца, кишок, субпродуктов и др. сырья, которые списываются в утиль. При этом работники, связанные с учетом, клеймением и взвешиванием мяса и субпродуктов, нередко приходуют их не по фактическому весу, а по верхнему пределу действующих норм.
  • 2.5. Имеет место сокрытие от оприходования крови животных. Это делается с целью последующей замены части мяса светлой пищевой сывороткой крови при производстве колбасных изделий.



  •  ХИЩЕНИЯ МЯСА НА ХОЛОДИЛЬНИКЕ.

    3.1. Завышение норм естественной убыли мяса от охлаждения.
    При отпуске мороженого мяса полагается сделать скидку на естественную его убыль от дефростации. В этом случае необходимо мясо взвешивать да начала и после окончания дефростации и по результатам взвешивания составлять расчет. Преступники в корыстных целях неправильно применяют скидку на естественную убыль. Отпуская в какой либо цех охлажденное мясо, они применяют к нему скидку как на мороженое мясо. За счет такой махинации в холодильнике создаются неучтенные излишки.
  • 3.2. Необоснованное применение скидки на естественную убыль мяса, не прошедшего через холодильник.
    Расхитители составляют фальшивые документы, свидетельствующие о том, что мясо, отпущенное в производство и для реализации, в течение определенного времени находилось в холодильнике. Это обстоятельство дает расхитителям возможность сделать скидку на естественную убыль мяса при охлаждении.
    С целью сокрытия этой махинации расхитители не ведут накопительных ведомостей, в которых должно быть отражено количество забитого скота и мяса, отпущенного в производство и для реализации, и должен быть выведен остаток мяса, помещаемого на хранение в холодильник. По накопительной ведомости можно проверить правильность применения скидки на естественную убыль. С помощью таких махинаций преступники укрывают от учета значительное количество м/продукции и похищают ее.
  • 3.3. Применение непредусмотренных скидок.
    С целью создания излишков преступники применяют непредусмотренные скидки: на обмывку туш, на выветривание мяса, помещаемого в период массового забоя на эстакаду и другие.
  • 3.4. При поступлении мяса на холодильник преступники нередко умышленно завышают в документах его температуру, а затем оформляют фиктивные документы о дополнительном охлаждении и списывают часть веса на потери при дефростации.
    В тех случаях, когда мясо поступает на холодильник по железной дороге, некоторые кладовщики, вступая в сговор с весовщиками ж/д станций, составляют фиктивные коммерческие акты о недостаче мяса. Иногда в сопроводительных документах кладовщики и весовщики холодильников делают фиктивные отметки о недостаче в пределах норм естественной убыли. В некоторых случаях они не приходуют излишков мяса, обнаруженных при его поступлении на холодильник.
    Используя нерадивое отношение к своим обязанностям некоторых весовщиков ж/д станций, кладовщики и грузчики холодильников при выгрузке мяса из вагонов провозят некоторые тележки мимо весов прямо в холодильник.
    Преступники реализуют неучтенные излишки посредством их передачи в колбасный, пирожковый и др. цехи. В тех случаях, когда холодильник принимает на хранение мясо от торгующих организаций, расхитители производят приписки к фактически сданному весу, а суммы, полученные от реализации излишков, делят с соучастниками преступления из работников торговли.
  • 3.5. Списание м/продукции под видом естественной убыли на двухступенчатое охлаждение мяса.
    На одних предприятиях мясной промышленности применяется 2-х ступенчатый способ охлаждения мяса, на других - одноступенчатый. На обеих стадиях охлаждения работники холодильника должны составлять соответствующие документы на естественную убыль мяса от охлаждения. После прохождения 2-й стадии охлаждения мясо также теряет в весе и эту потерю списывают как естественную убыль. Во избежание излишков потерь мяса практикуется одноступенчатое его охлаждение, в то время, как по документам оформляется двухступенчатое, и естественная убыль списывается по двум ступеням охлаждения. Таким образом накапливаются неучтенные излишки мяса.
  • 3.6. Завышение среднего веса троллейных крючков.
    На мясокомбинатах все мясные туши транспортируют из убойного цеха в холодильник, колбасный цех, на рампу к отгрузке по подвесным воздушным путям с помощью роликовых крючков. При взвешивании на воздушных весах применяются те же роликовые крючки. Весовщик должен оформить накладные и по каждому взвешиванию указать количество туш, вес брутто и нетто за вычетом веса крючков. Роликовые крючки поступают на мясокомбинат с разным весом в пределах от 3 кг 260 г до 3.5 кг. В процессе работы невозможно учитывать вес каждого крючка в отдельности, поэтому под контролем бухгалтерии крючки периодически следует взвешивать и определять их средний вес, на что должны быть оформлены соответствующие документы. За счет завышения в документах веса крючков создаются неучтенные излишки мясопродукции. А также фальсификация массы тележек контейнеров, использование весов низкого класса точности.
  • 3.7. Завышение грузооборота в камерах хранения.
    Завышение тонно - дней хранения мясопродуктов (особенно в парном, охлаждённом и подмороженном состоянии) происходит из-за того, что при расчетах не учитывается мясо, выбываемое из камер хранения на реализацию и в производство в течение месяца. Расчёт осуществляется следующим образом: к остатку мяса на начало месяца прибавляется количество мяса, поступившего за месяц, и сумма умножается на количество дней месяца, а так как не принимается во внимание текущий расход мяса, то за счёт исчисления норм естественной убыли на хранение уже отправленного продукта образуются неучтённые излишки.
  • 3.8. Фальсификация условий хранения мясопродукции.
    Для этого при списании мяса на усушку мороженых мясопродуктов при хранении в нарушение действующих приказов Минмясомолпрома переносятся сроки хранения по кварталам года ( нормы убыли в первом квартале значительно ниже, чем во втором и в третьем), искажаются сведения о марках холодильников (в малоемких холодильниках нормы усушки значительно выше, чем в крупных). Этими способами создаются излишки мяса.
    Сбыт неучтенных мясопродуктов с холодильника осуществляется через цех первичной переработки скота (ЦППС) и осуществляться следующими способами:
    1. Руководитель холодильника вступает в сговор с мастером по приемке или руководителем ЦППС, который в свою очередь договаривается со сдатчиком скота о составлении фиктивных документов на закупку животных у населения (для обеспечения "снятия" денег) и товарно-транспортных документов на получение скота. Чтобы покрыть недостачу, завод оформляет фиктивные документы о передаче на холодильник соответствующего количества мяса.
    2. Другим каналом реализации созданных на холодильнике излишков мяса является передача его в сырьевой цех колбасно-кулинарного или консервного заводов для изготовления неучтенной готовой продукции и реализации ее через торговую сеть. Кроме того, неучтенное мясо-сырье поступает непосредственно в магазины и точки общественного питания.
    3. В сырьевой цех излишки поступают по отвес - накладной, где указывается меньший вес мяса, чем передается фактически. Реализация данных излишков может быть осуществлена только организованной группой лиц, среди которых связи носят характер "цепочки": холодильник - колбасный (консервный) завод - получатели готовой продукции.



     ХИЩЕНИЯ МЯСОПРОДУКЦИИ В КОЛБАСНЫХ ЦЕХАХ (ЗАВОДАХ).

    4.1. Необоснованная замена грудинки салом-шпиг.
    Расхитители в целях создания неучтенных излишков при изготовлении колбасы грудинку заменяют салом-шпиг. В грудинке до 25% мясной прослойки, за счет чего уменьшается ее жиросодержание. Если вместо грудинки в колбасу заложить сало-шпиг, то повысится содержание жира в ней. Жир и влага испаряются неодинаково: влага-больше, жир - меньше, поэтому повышенное жиросодержание способствует увеличению сверхнормативного выхода.
    4.2. Нарушение рецептуры и технологии производства.
    В некоторых колбасных цехах мясокомбинатов с целью создания неучтенных излишков умышленно нарушают существующие правила выработки копченых ребер. Начальники колбасных цехов выдают в реализацию ребра в сыром виде, а списывают их по документам как копченые, применяя заниженный норматив выхода: 85% - как для копченых вместо 100% - для сырых. В результате этого нарушения в колбасном цехе расхитители излишне списывают значительное количество свиных ребер.
  • 4.3. Завышение содержания костей в тушах животных.
    Это один из наиболее распространенных способов создания неучтенных излишков мяса в колбасном производстве. Содержание костей в тушах животных колеблется в зависимости от вида, пола, возраста и упитанности скота. В тушах неоткормленного крупного рогатого скота кости составляют 27% веса, в тушах откормленного - 18.5%. Кости в тушах свиней составляют соответственно 13.7 и 7%, в тушах овец - 21 и 17% веса. Завышая содержание костей в туше преступники тем самым увеличивают выход мяса.
    Кроме получения "левого" сырья из ЦППС, холодильника и от сторонних организаций (излишков давальческого сырья потребкооперации и др. предприятий), на колбасно-кулинарных заводах излишки создаются:
    1. Путем фальсификации пола, возраста, категории упитанности скота, качества и термического состояния при приемке.
    2. Обвеса поставщиков и потребителей.
    3. Сокрытия экономии потерь и сверхнормативных выходов при подготовке сырья (обвалка, жиловка и пр.).
    4. Завышения содержания влаги, соли, муки, крахмала, картофеля, соевого белка, казеина, пищевой крови, сахара и др. добавок или недовложения перца, мускатного ореха, корицы, чеснока.
    5. Замены говядины высших сортов менее ценными сортами и видами мяса.
    6. Составления фиктивных актов на порчу основного и дополнительного сырья (в частности, из-за выхода из строя оборудования, отсутствия надлежащих условий хранения и т.д.).
    7. Использования неучтенного парного мяса, пищевой крови, сыворотки, растительных и др. добавок для выпуска мясопродуктов.
    8. Занижения содержания мяса в суповых наборах и в др. дополнительных мясопродуктах, выпускаемых колбасным производством.
    9. Увеличения количества целлофана и шпагата при расфасовке и упаковке продукции.
    Злоупотребления в основном совершаются в сырьевом цехе колбасного завода.
    1. Излишки, созданные в нем, обычно передаются в машинно-технологический цех для проведения дальнейших операций по выпуску неучтенной продукции, но могут реализовываться и через холодильник. Особенно это характерно для мясокомбинатов и др. предприятий, структурные подразделения которых расположены территориально в различных местах населенного пункта. В таких случаях излишки сырья с холодильника поступают для реализации непосредственно на предприятия торговли, а в сырьевой цех передается бестоварная отвес-накладная на соответствующее количество якобы поступившего мяса.
    2. В случаях поступления излишков из сырьевого цеха руководители и весовщики машинно-технологического цеха скрывают их в отвес-накладных. Кроме того, излишки в этих подразделениях создаются: - списанием естественных потерь по нормам, а не по фактическим данным; - недовложением компонентов при фаршеприготовлении и варке мяса; - заменой дорогих компонентов на более дешевые (мяса - белковыми добавками, кровью, стабилизаторами и пр.).
    3. Из машинно-технологического цеха излишки фарша поступают в шприцовочный цех для изготовления неучтенных колбасных изделий. В связи с этим в шприцовочном цехе создаются излишки натуральной (кишок) или искусственной оболочки незаконным списанием ее на порчу, в брак.
    Далее неучтенные колбасные батоны поступают в термический цех, где не исключается создание новых весовых излишков готовой продукции. Это достигается в основном за счет сокращения времени (в нарушение технологических норм) на выполнение различных технологических операций (например, при осадке, охлаждении, сушке), а также нарушения температурных режимов при варке, обжарке, копчении.



  • ХИЩЕНИЯ В КОНСЕРВНОМ, ШКУРОПОСОЛЬНОМ И ДРУГИХ ЦЕХАХ МЯСОКОМБИНАТА.

    5.1. На консервных заводах (в цехах) с целью создания неучтенных запасов готовых консервов расхитители по сговору используют неучтенное сырье из других цехов, как правило, пониженного качества (мясную обрезь, срыв жира, щековины и др.). Непосредственно в цехах (на участках) консервного завода излишки сырья создаются следующим образом:
    5.1.1. При жиловке и поджиловке не полностью удаляют соединительную ткань, крупные нервные и соединительные узлы, зарез и завиток, сухожилия, хрящи и т.п.
    5.1.2. Сокращают время варки.
    5.1.3. При поджаривании мозгов сливочное масло заменяют топленым жиром и сокращают время обжарки.
    5.1.4. Завышают содержание влаги и малоценных продуктов (соус, томат и др.).
    5.1.5. Заменяют мясо обрезью, щековиной и др. менее ценными мясопродуктами.
    5.1.6. Создают пересортицу мяса и жира.
    5.1.7. Заменяют один вид жира на другой, менее ценный.
    5.1.8. Недовешивают (недовложение) массу нетто в банках.
    5.1.9. На завершающей стадии производства консервов в целях создания их излишков завышается брак на проштамповку, активный подтек, разрывы и трещины, глубокие помятости, битье, срыв крышек и т.п., бомбаж (микробиологический, химический и физический).
    5.1.10. В отгруженных партиях консервов завышают нормы брака по причинам бомбажа, проколов гвоздями, сильной деформации, наличия ржавчин первой степени, выступающей из-под фальца резины, негерметичности.
  • 5.2. В шкуропосольном цехе расхитители, стремясь образовать неучтенные излишки шкур, завышают данные о количестве прошедших через цех кож для того, чтобы скрыть хищения, совершаемые на базе предубойного содержания скота и в мясожировом цехе.
    Способами создания излишков шкур в цехе для хищения являются:
    5.2.1. Неоприходование кож от плодов стельных коров и оформление их по документам как шкур взрослых животных.
    5.2.2. Составление фальшивых документов о списании кож в утиль.
    5.2.3. Разделение одной кожи на два куска, каждый их которых приходуют как шкуру одного животного.
    5.2.4. Приобретение кож у частных лиц и оформление их как поступивших из мясожирового цеха.
  • 5.3. В котлетном пирожковом и пельменном производствах преступники нарушают рецептуру закладок, используют при изготовлении продукции низкосортное мясо вместо более ценного, а с целью сокрытия злоупотреблений искажают фактические данные в приходно-расходных документах и журналах закладки.



  • СБЫТ НЕУЧТЕННЫХ РЕЗЕРВОВ МЯСНОЙ ПРОДУКЦИИ.

    6.1. Преступники, действующие на перерабатывающих предприятиях, сбывают созданные для хищения резервы в виде готовой продукции главным образом через специальные мясные магазины, столовые, рестораны, потребкооперацию.
    При этом по сговору с представителями предприятий торговли, общепита и потребкооперации отпуск последним неучтенной продукции оформляется необходимыми документами, которые после доставки похищенного расхитители уничтожают и таким образом скрывают следы преступления, а вырученные деньги сообщники делят между собой.
    6.1.1. Для завышения массы мясопродукции работники экспедиции занижают вес тары в документах.
    6.1.2. В лотки с мясом и субпродуктами доливают мясной сок и воду.
    Вывоз похищенной продукции маскируют следующими способами:
    6.1.3. Излишки вывозятся вместе с законно отпускаемой продукцией (в сопроводительных документах указывается меньшее количество продукции, чем фактически вывозится).
    6.1.4. Для вывоза похищенного неоднократно используется одна и также товарно-транспортная накладная, оформляется фиктивный возврат или недогруз продукции.
    6.1.5. Аннулируется ТТН как якобы испорченная при заполнении бланка или в связи с отказом получателя принять выписанный к отправке товар и т.п.
    6.1.6. Похищенная готовая продукция вывозится под видом отходов производства (брака, мусора, бомбажа и т.п.).
    6.1.7. Вывозятся более дорогие изделия вместо дешевых, обозначенных в документах при сбыте в торговые предприятия. В магазине они приходуются по наименованию, сорту и цене согласно накладной, а продаются по действительной стоимости; разница в цене похищается.
  • ХИЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ.


    Списание материалов на потери при их приемке и хранении.

    1.1 Для образования излишков материалов на базах и складах строительных организаций и приобъектовых складах преступники занижают в документах количество этих материалов при их приемке от поставщиков /якобы недостача груза, сверхнормативный бой кирпича, шифера, стекла, порча лаков и красок, строительного леса/. В таких случаях их сообщниками нередко бывают представители транспортных организаций. Нехватка груза, его бой или порча оформляются коммерческим актом, который служит основанием для предъявления иска железной дороге или рекламации поставщику и который подписывают эти представители. Подложные акты они удостоверяют за соответствующее вознаграждение.
    1.2 При приемке материальных ценностей расхитители оперируют не теми единицами измерений, что отражены в документах поставщика. Например, тонколистовую кровельную сталь, отгружаемую с промышленных предприятий по весу, приходуют по листам, завышая их толщину. Так уменьшается число фактически полученных листов, хотя вес, указанный поставщиком и получателем совпадает.
    1.3 Путем списания отходов и потерь с превышением установленных норм естественной убыли, допускаемой при хранении материалов. Потери списываются по нормам, когда фактически убыль ниже нормы. Списывается бой или порча, якобы образовавшиеся при погрузочно-разгрузочных работах, что способствует созданию неучтенных излишков кирпича, шифера, красок, алибастра, цемента, сантехнической арматуры.

  • Завышение объема выполненных работ.


    Расхитители, используя этот способ хищения, включают в отчетные документы работы, которые фактически не были произведены. Это дает возможность списывать по материальным отчетам и похищать строительные материалы. Такой способ хищения расхитителями применяется с целью сокрытия недостачи, возникшей в связи с ранее совершенным хищением. Производитель работ в этом случае, как участник хищения, делает приписку, т.е. увеличивает объем выполненных работ при составлении акта обмера.
  • 3. Списание материалов более высокого качества, чем фактически использованные.
    Такой способ хищения расхитители применяют, когда есть возможность использовать на строительстве неучтенные материалы, кровлю, столбы, металлические трубы и другие материалы, полученные после разборки зданий и сооружений, а в документах показывают расход новых и полноценных материалов.
    3.1 Нередко расхитители, полученные для производства работ дорогостоящие материалы заменяют более дешевыми. Например, вместо дорогостоящей краски применяют низкосортную, устанавливают электропроводку более низкого качества и т.п. Замена более ценных материалов, списанных по расходным документам, менее ценными материалами того же наименования, при выдаче их для производства работ, иногда влечет за собой пересортицу на складе.

    Обман получателей материалов.


    Расхитители неправильно замеряют кубатуру леса, недовешивают развесные материалы, допускают пересортицу. Кровельное железо, шифер, фанеру, облицовочные плитки, которые должны выдаваться по весу, переводят в квадратные и погонные метры.
    На практике учет отдельных видов древесины может производиться в кубометрах плотной массы /фес метрах/, либо в складочных кубометрах /рауметрах/.
    Но поскольку один рауметр составляет 0.7 фесметра, то заведующие складами нередко выдают лесоматериалы в складочных кубометрах, а в документах указывают кубометры плотной массы, что позволяет обманывать потребителя /на 30% отпущенного леса/.

  • Списание завышенного количества материалов на строительство временных зданий и сооружений.


    Строительство крупных временных зданий и сооружений должно быть отражено в титульных списках. Затраты на строительство определяют по сметно-финансовому расчету. Мелких сооружений в титульных списках не отражают, а денежные и материальные затраты на такие сооружения включают в сметы основных объектов. Известны случаи, когда в документах указан расход материалов на временные сооружения, предусмотренные проектом и сметно-финансовыми расчетами, а в действительности на их сооружение материалов было затрачено меньше или вообще не затрачено. Обычно при таком способе хищения в документах имеются значительные расхождения между затратой материалов на постройку временных сооружений и количеством сданных на склад материалов после разборки этих сооружений. В целях сокрытия хищения материалов расхитители иногда включают в общую стоимость выполненных работ стоимость материалов, которые были временно использованы на стройке, например, щиты при сооружении траншей и т.п., тогда как эти материалы подлежат исключению из общей стоимости и должны быть показаны в документах отдельно, после итоговой цыфры.

  • Неоприходование материалов.

    Излишки материалов в строительных складах и кладовых образуются иногда вследствие неоприходования части материалов, ранее выданных для производства работ, но в свое время неизрасходованных и возвращенных на склад.
    В дальнейшем - оформление фиктивного счета за якобы купленные материалы в торговом предприятии и оприходование неучтенных излишков. Строительная организация перечисляет магазину деньги за эти материалы, которые изымаются и присваиваются.

  • Занижение в документах выхода готовой продукции.

    Такие строительные материалы, как круглый лес, цемент, металл и др., обычно предварительно перерабатываются в подсобных предприятиях строительной или монтажной организации. Выход переработанных изделий определяют по соответствующим нормам. Расхитители в процессе переработки материалов иногда занижают в отчетах выход готовой продукции, например, пиленого леса и строительных деталей, создавая тем самым резерв для хищения. Хищения в перерабатывающих предприятиях часто совершаются с участием заведующего складом строительной организации, которая отпускает материалы для переработки и получает переработанную продукцию.

    Списание строительных материалов по завышенным нормам расхода на строительство.

    На строительство и ремонт объектов, на сооружение их отдельных конструктивных элементов отпускают определенное количество строительных материалов, предусмотренное нормами. Некоторые материально-ответственные лица строительных организаций, ставшие на путь совершения хищений, завышают нормы расхода строительных материалов и по этим нормам списывают в расход материалы, создавая тем самым неучтенные излишки строительных материалов.
    8.1 Возможно грубое нарушение проектно-технических норм: при сооружении объектов по типовым проектам расхитители умышленно уменьшают длину, ширину и высоту построек, глубину фундамента и т.д., а строительные материалы списывают по проектным нормам.
  • 9. Укрытие от учета строительных материалов, не израсходованных на сооружаемый объект.
    В процессе строительных работ иногда необходимы отклонения от проектного задания. Внесенные коррективы часто уменьшают потребность в строительных материалах. Пользуясь этим, расхитители скрывают от учета сэкономленные строительные материалы, а расход их оформляют в соответствии с проектом и в пределах лимита.
    В дальнейшем - переброска материалов по подложным документам и их последующее уничтожение. Иногда вывозимые похищенные материалы маскируют строительным мусором, отходами. В отдельных случаях используются недостатки в охране или устанавливается преступная связь с работниками охраны.
  • ХИЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, СОВЕРШАЕМЫЕ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СЛУЖЕБНОГО ПОЛОЖЕНИЯ


    1. Чтобы осуществить их, расхитители, как правило, предварительно создают резервы фонда заработной платы. Например, путем завышения объема и стоимости строительных работ в проекто-сметной документации и в актах приемки.
    Недобросовестные работники строительных организаций нередко вступают в сговор с представителями заказчиков, обязанных представить подрядчику проекто-сметную документацию и с работниками проектных организаций, которые искусственно завышают объемы и стоимость работ в проектах и сметах.
    Сотрудники проектных организаций при разработке проектов строительства часто прямо завышают объемы работ.
    1.1 В частности, в проекте на строительство здания может быть увеличен объем подготовительных работ /очистка, планировка территории/.
    1.2 В отдельных случаях могут проектироваться операции, осуществление которых не требуется. Чаще это делается при составлении смет и расценочных описей на капитальный ремонт.
    1.3 Завышение объемов и стоимости строительства /или ремонта/ нередко вуалируется указанием в проектах и сметах более сложных условий труда, чем в действительности, а также искусственным увеличением трудоемкости операций.
    1.4 При вычислении затрат на земляные работы /сооружение дамб, насыпей, рытье ям, траншей, котлованов, планировка территории/ неправильно определяется категория грунта.
    Например, по данным изысканий, грунт относится к третьей категории, а в смете показывается более тяжелый грунт /четвертой или пятой категории/.
    1.5 Нередко, указывая неправильное положение складских помещений и иных временных сооружений, нечестные проектировщики заведомо планируют завышенный объем работ по подноске материалов.
    1.6 В ряде случаев предусматривается выполнить много земляных работ вручную, хотя фактически они производятся механизированным способом.
    1.7 В сметах искусственно разделяются комплексные работы на составные части. Укрупненными сметными нормами определены затраты рабочей силы на кирпичную кладку, исходя из всего комплекса работ по установке и разборке лесов, приготовлению раствора, подноске материалов и т.д. При составлении же сметы эти подсобные работы показываются отдельно, что ведет к удорожанию стоимости кладки, так как одна и таже работа предусматривается в ней дважды.

    Стоимость работ завышается путем неправильного применения различных удорожающих коэффициентов /поправочных, поясных/ и завышения норм накладных расходов.
    Если в помещении есть стационарное оборудование, которое будет мешать трудовым операциям, в смете к нормам трудовых затрат указывается повышающий поправочный коэффициент. Расхитители же применяют его тогда, когда подобных помех нет, либо при передвижном оборудовании.

    2.1 Примером завышения накладных расходов может служить использование более высоких общестроительных норм применительно к монтажу металлоконструкций /при этом его стоимость специально не выделяется/.
    2.2 Часто расхитители в проектах указывают более дорогостоящие материалы по сравнению с фактически используемыми, что ведет к удорожанию строительства и необоснованному увеличению зарплаты. Увеличивают объем и стоимость работ в проектно-сметной документации, как правило, при проектировании больших строек, а также капитального ремонта. Дело в том, что в этих случаях представители заказчика и подрядчика имеют больше возможности предварительно вступить в преступный сговор с проектировщиками.
    2.3 На крупных же стройках руководители отдельных участков строительства не имеют прямого отношения к проекто-сметной документации. Поэтому преступники прибегают к составлению фиктивных документов о выполнении строительных и монтажных работ, предъявляя их к оплате.

  • Чтобы завысить оплату работ, расхитители в актах приемки увеличивают их объем, указывая невыполненные работы, включают работы, уже оплаченные по другим актам.

    3.1 Дополнительно указывают отдельные операции, уже вошедшие в комплекс и предусмотренные той или иной единичной расценкой, а, стало быть, учтенные в акте приемки.
    3.2 Включают работы, выполненные сторонними рабочими или организациями.
    3.3 Указывают более сложные и трудоемкие операции в сравнении с действительными /например, ручные, хотя они будут выполняться с использованием механизмов/.
    3.4 Заведомо неправильно применяют более высокие единичные расценки.
    3.5 Завышают цены на строительные материалы.
    3.6 Умышленно применяют удорожающие коэффициенты.
    3.7 Завышают нормы накладных расходов.
    3.8 Не снижают стоимости работ при возврате заказчику пригодных материалов, оставшихся от разборки сооружений.
    3.9 Нередко расхитители завышают в актах приемки объем и стоимость строительства, а также снижают общую сумму, подлежащую получению с заказчика, за счет якобы использованных материалов последнего, что ведет к увеличению зарплаты.
    С целью хищения денег они, как правило, прибегают к составлению фиктивных нарядов, листков на оплату простоя, актов о браке, распоряжений о сверхурочных работах, табелей расчетов и т.п.
    3.10 Во многих случаях завышаются оплата нарядов, доплата за руководство бригадой, умышленно неправильно оплачиваются аккордные работы и применяется сдельно-премиальная оплата, необоснованно завышают разряды рабочих.

  • На основании фиктивных документов бухгалтерия начисляет излишнюю заработную плату постоянным и временным рабочим, которые после ее получения передают деньги лицам, составлявшим эти документы. Как правило, в подобных махинациях участвуют начальники участков, мастера, прорабы, бухгалтеры, инженеры, нормировщики.

  • В некоторых случаях подобные манипуляции с документами производятся без ведома рабочих, а деньги за них собирает бригадир-участник хищения.

    Чаще всего выписываются фиктивные наряды на подставных и вымышленных лиц, на которых предварительно фабрикуются документы о зачислении их в качестве временных рабочих.

  • Если строительный участок находится далеко от кассы строительной организации, то деньги для выдачи заработной платы нередко дают в подотчет прорабу /мастеру/.
    Когда он - участник хищения, ему ничего не стоит изъять суммы, начисленные на подставных или вымышленных лиц, подделав их подписи. Зачастую от имени подставных или вымышленных лиц фабрикуются подложные доверенности, заверенные сообщниками расхитителей начальниками ЖЭКов и т.д., комендантами общежитий.

  • Распространены в строительных организациях и хищения денег путем оформления фиктивных договоров на строительные работы, заготовку материалов, изготовление оборудования, оказание услуг.

    Похищенные деньги отражаются как израсходованные на заготовку строительных материалов или деталей, используемых при монтаже оборудования.
    Расхитители поступают следующим образом. Они подыскивают себе сообщников, которые по характеру своей деятельности могут изготовить материалы или детали, излишек которых имеется на предприятии. Сделка облекается в форму договора или соглашения с организацией-изготовителем. Участники преступной группы, работающие в этой организации, составляют фиктивные документы на изготовление заказа, фактически он выполняется силами заказчика и из его материалов. В соответствии с договором заказчик выплачивает субподрядчику соответствующую сумму. Деньги, полученные сообщниками из субподрядной организации, участники преступного сговора похищают.

  • Хищения денежных средств совершаются и путем незаконной выплаты премий.

    8.1 Издание приказа о выплате премии из легального фонда работнику, состоящему в сговоре с расхитителями.
    8.2 Приписки в отчетности о выполнении плана по объему и стоимости работ, дающие основания для отчисления средств в премиальный фонд и его распределения.
    8.3 Необоснованное включение в отчетность данных, дающих право увеличить премиальный фонд /экономия сырья, материалов, безаварийная работа, досрочная сдача объектов и т.д./.
    8.4 Для изъятия денег из фондов премиального вознаграждения, расхитители:
    - необоснованно начисляют премии рабочим и служащим, состоящим с ними в сговоре.
    - завышают премиальные суммы некоторым рабочим, которые передают им разницу.
    - начисляют премии подставным /вымышленным/ лицам.
  • 9. Не приходуются деньги, поступившие в кассу строительной организации за эксплуатацию жилого фонда, за использование автотранспорта и т.д.

  • Нередки случаи составления подложных документов о расходовании подотчетных сумм на закупку инвентаря, канцелярских принадлежностей.

  • Хищения денег, ассигнованных на служебные командировки.

    11.1 Оформление командировок и присвоение денег без выезда на место.
    Командировочные удостоверения на несколько лиц отмечает в пункте пребывания один из них или эти удостоверения высылаются по почте /для отметки/.
    11.2 Путем подлогов в авансовом отчете и командировочных удостоверениях увеличение срока пребывания в служебной командировке и соответственно размеры выплат и дальнейшее присвоение незаконно начисленных денег.

 Хищения на складе сырья и материалов.

1.1       Хищения ткани из кипы.

При доставке ткани на склад фабрики или на самом складе со стороны лиц, имеющих отношение к транспортировке и приемке ткани, могут быть совершены хищения:

-    целого рулона ткани из кипы,

-    куска ткани из рулона /в этом случае у рулона отсутствует казовый конец,

-    клеймо текстильной фабрики/,

-    куска ткани из середины рулона,

-    подмена рулона дорогостоящей ткани, сходной по размеру и рисунку, но более дешевой.

При этом характерно, что сокрытие следов хищения осуществляется в спешке и, как правило, производится небрежно: заметны повреждения упаковки, упаковка восстановлена другими материалами и т.п.

1.2       Занижение в приемных документах количества поступившей ткани.

Хищения на складе фабрики нередко совершаются материально-ответственными лицами, которые в целях маскировки преступления используют учет и отчетность. При этом они прибегают к следующим способам:

-    отражают в приемных документах меньший по сравнению с поступившим метраж ткани, а разницу похищают,

-    похищают целые рулоны ткани, указывая в приемных документах, что количество рулонов, отраженное в товарных документах поставщика завышено и якобы не соответствует количеству рулонов ткани, имеющихся в наличии,

-    составляют документы на выдачу ткани со склада в производство, указывая в них большее количество по сравнению с фактически отпущенным, а создавшийся излишек похищают.

В составлении актов на недостачу поступившей ткани обязан участвовать представитель поставщика, а при его отсутствии или в случае возникновения спора с ним - представители третьей незаинтересованной стороны. Чтобы обойти это препятствие, расхитители стремятся вступить в сговор с представителями поставщика и получить у них необходимые подписи на акт. Как показывает практика, представители незаинтересованных организаций часто подписывают акты, фактически не участвуя в приемке. Нередко за представителей незаинтересованных организаций расхитителям удается выдать подставных лиц. Недостачу, отмеченную в подложных актах, расхитители обычно объявляют недогрузом или ошибкой поставщика. В некоторых случаях подобные мнимые недостачи расхитителям удается переложить на транспортные организации, участвовавшие в доставке ткани /особенно в тех случаях, когда была нарушена упаковка/.

1.3       Неоприходование излишков ткани.

На складе фабрики с целью хищения могут быть созданы значительные неучтенные излишки ткани. Их нередко создают с помощью неоприходования излишков, поступивших от поставщиков. Установив, что в рулонах имеется припуск /т.е. излишнее количество метража, сознательно допускаемое поставщиком в расчете на усадку ткани/, работники склада приходуют ткань строго по показателям ярлыка, а имеющийся излишек от учета укрывают и присваивают.

Иногда расхитители избирают другой путь хищения: на ярлыке делают исправления в сторону увеличения на количество обнаруженного излишка, но из последнего рулона партии изымают количество ткани, соответствующее суммарному излишку, обнаруженному во всех рулонах партии. В этом случае на ярлыке последнего рулона делают исправления в сторону уменьшения указанного в нем количества. Этот способ несколько сложнее по исполнению, ибо связан с подлогом в ярлыках, но более выгоден расхитителям, ибо в результате они могут похитить большое количество ткани.

 


Хищения в подготовительном цехе фабрики.

2.1       Хищения ткани при ее промере.

В процессе измерения ткани может быть умышленно испорчен счетчик /или соответственно настроен/, который показывает наличие в куске большего метража, чем имеется фактически.

Бывают такие случаи, когда вследствие изменения физико-механических свойств самой ткани ее действительно может оказаться больше, чем значится в сопроводительном документе. Используя это обстоятельство, работники подготовительного цеха нередко изымают обнаруженный искусственно созданный или фактический излишек и присваивают его.

На многих /особенно небольших/ швейных фабриках используют промерочные машины, изготовленные собственными силами. Такие машины могут быть приспособлены как для правильного измерения ткани, так и для такого измерения, когда оказывается возможным чрезмерное натяжение материала, а это приводит к искусственному созданию излишков для хищения.

2.2       Хищения за счет использования рациональных остатков ткани.

Из раскройного цеха рациональные остатки ткани возвращаются в подготовительный для новой их подборки и раскроя. Поскольку ткань направляют общим метражом, расхитители, ранее создавшие в подготовительном цехе излишки ткани, похищают один или несколько имеющихся в цехе кусков.

2.3         Хищения под видом возврата бракованной ткани.

Поскольку вынести похищенную ткань с территории фабрики непросто, работники подготовительного цеха, создавшие неучтенные излишки, нередко вступают в сговор с работниками баз-поставщиков, куда возвращают ткань с текстильными пороками. В этом случае под видом брака или вместе с браком на базу возвращают похищенную ткань, которую сообщники изымают и присваивают.

 


Хищения в лаборатории фабрики.

3.1       Фиктивное списание ткани в расход.

Ткань и другие материалы поступают в лабораторию фабрики в ограниченном количестве, необходимом для моделирования. Несмотря на это в лаборатории также возможны хищения путем фиктивного списания ткани в расход. Такое списание обычно маскируют как порчу ткани при изготовлении моделей одежды.

3.2       Пошив неучтенной одежды.

Создав неучтенные излишки ткани путем фиктивного списания на порчу, расхитители из числа работников лаборатории шьют из этого материала неучтенную одежду, которую присваивают. Ткань для пошива такой одежды может быть похищена также в подготовительном и закройном цехах и передана в лабораторию для пошива неучтенной одежды.

Деятельность лаборатории может быть использована расхитителями для организации крупных замаскированных хищений. С этой целью участники преступной группы из числа работников лаборатории прибегают к следующим способам:

3.2.1.   Завышение норм расхода ткани на единицу измерения.

Такое завышение норм против фактического расхода ткани неизбежно приводят к созданию в закройном цехе значительных неучтенных излишков, поскольку в расход списывается значительно больше ткани, нежели следует списать на самом деле.

Излишки могут быть реализованы расхитителями на стороне или переданы в пошивочные цехи для изготовления неучтенной продукции. Такие преступные комбинации чаще всего имеют место, когда фабрика шьет одежду из материала заказчика, поскольку в этих случаях не устанавливаются твердые и реальные нормы расхода ткани на изделие.

В некоторых случаях изготовители, совершая хищение, таким образом, вступают в сговор с заказчиком или его представителем.

3.2.2.   Изготовление уменьшенных лекал и трафаретов.

На небольших предприятиях швейной промышленности наряду с раскроем по трафаретам нередко раскраивают ткани по лекалам. Поэтому изготовление лабораторией лекал уменьшенного размера, но с указанием на них тех показателей размеров, которые значатся в чертеже, неизбежно приводят к образованию неучтенных излишков ткани в закройном цехе.

При действии на предприятии организованной преступной групп расхитители не приходуют эти излишки, а присваивают с целью реализации на стороне или изготовления неучтенных изделий на самой фабрике для их последующей реализации через торговую сеть и присвоение выручки.

В некоторых случаях уменьшенные лекала переносят на трафареты, по которым раскраивают ткань. Тогда продукция фабрики имеет фактически размеры и госты меньше указанных на товарных ярлыках.

3.2.3.   Умышленно неправильное изготовление трафаретов.

С целью хищения преступники, работающие в лаборатории фабрики, могут изготовлять трафареты с таким расчетом, чтобы при раскрое оставались значительные внешние и внутренние /между фигурами лекал/ выпады. Эти остатки ткани преступники похищают и используют для изготовления неучтенной мелкой продукции: головные уборы, перчатки, платочки, банты, воротники и т.п.

 


 

Хищения в закройном цехе.

4.1       Неправильный настил ткани.

Для создания неучтенных излишков ткани при ее раскрое преступники нередко прибегают к таким способам. Во-первых, при нормировании расхода ткани из расчета настила в сгиб фактически раскрой производится в разворот. Только за счет этого несложного приема может быть сэкономлено до 5,5 см ткани на каждом изделии. При массовом пошиве возможны значительные излишки.

Во-вторых, согласно техническим условиям при настиле ткани для раскроя допускают определенный процент ее расхода /в зависимости от вида ткани/ на стыковку кусков и волнистость. Этот допуск создает возможность для значительной экономии, если при настиле ткань подвергают натяжке, а на стыках ее экономно укладывают.

4.2       Изготовление кроя меньшего размера и роста.

С целью хищения в закройном цехе преступники раскраивают ткань по умышленно уменьшенным лекалам, стремясь исправить при помощи таких лекал рисунок на ткани, полученной при помощи трафарета, изготовлять крой меньшего размера и роста по сравнению с заданным, хотя по бухгалтерскому учету изделие проходит изготовленным по показателям заданного заказа.

Так, например, могут пошиваться мужские сорочки с размером воротника 40 а на ярлыке и самой сорочке значится 43.

4.3       Неправильный крой мелких деталей.

Мелкие детали кроя /клинья для рукавов и т.п./ расхитители изготовляют не по основе ткани, как предусмотрено техническими условиями, а по утку. Уток - поперечные нити ткани, переплетающиеся с продольными.

Кроме того, для второстепенных деталей кроя /карманы, подклад для рукавов и т.п./ используют неучтенные отбросы ткани, а также малоценную упаковочную ткань, не учитываемую на производстве, а доброкачественную ткань укрывают от учета и похищают.

 


Хищения в пошивочном цехе.

5.1       Пошив изделий без оформления необходимых документов.

К этому способу расхитители прибегают тогда, когда в лаборатории или закройном цехе созданы неучтенные излишки кроя. Как показывает практика, хищения готовых изделий представляют для расхитителей большую выгоду, чем хищения материалов. Во-первых, готовые изделия по сравнению с тканью более ценно. Во-вторых, хищения готовых изделий легче замаскировать. В-третьих, реализация похищенных готовых изделий через одну из торговых точек менее опасно для разоблачения расхитителей.

При использовании этого способа хищения перед расхитителями встает ряд трудностей: если в некоторых документах /актах по формам № 1 и 3, маршрутных листах/ им удается не отражать неучтенные изделия, то в ряде документов это сделать невозможно или почти невозможно. Таким документом является, наряд на работу, по которому учитывают ее результат и производят начисление зарплаты рабочим.

Каждый из рабочих знает объем выполненной им работы и заработок. Его уменьшение немедленно вызовет определенную реакцию, а вступить в сговор со всеми рабочими не возможно. Поэтому преступники в некоторых случаях прибегают к подлогам в нарядах, дописывают рабочим выполнение работ, которые они не выполняли и которые, что является главным, не отражают количество произведенных технологических операций /по последним можно судить о качестве изделий/.

Такими второстепенными операциями могут быть уборка цеха, дополнительная глажка изделий и т.п. На сумму фиктивно начисленной работы снимается количество операций, действительно выполненных рабочим.

5.2       Создание пересортицы готовых изделий.

Создание пересортицы в пошивочном цехе достигается искусственным снижением сортности готовых изделий с целью реализации их по подлинной цене. Этот способ преступники применяют только при наличии предварительного сговора с работниками торговли. При реализации в торговых точках на изделиях заменяют ярлыки и продают их по фактической сортности.

5.3       Пошив изделий с отступлением от норм.

Хищения путем пошива изделий с отступлением от норм, т.е. обуживание или укорачивание изделий, могут иметь в том случае, если работники пошивочного и закройного цехов находятся в сговоре. Тогда в пошивочном цехе участники преступной группы могут оформлять одежду по завышенным размерам и ростам. Тот и другой варианты хищений могут быть вскрыты только путем осмотра готовых изделий с участием специалиста-эксперта.

5.4 Списание готовых изделий или полуфабрикатов в брак.

По существующим правилам забракованные изделия и полуфабрикаты должны по накладной из пошивочного цеха поступить на склад, в связи с чем возможно наличие сговора с работниками склада или возможен подлог в накладной.

Следует иметь в виду, что при списании изделий или полуфабрикатов в производственный брак должны быть составлены документы, по которым с виновных лиц удержана стоимость допущенного брака.

Естественно, что при фиктивном списании изделий или полуфабрикатов в брак такие документы не могут быть составлены, поскольку никто не допустит необоснованных удержании из заработной платы. Следовательно, отсутствие таких документов может свидетельствовать о наличии преступной комбинации.

 


Хищения в отделе технического контроля.

Способы хищений, применяемые работниками ОТК и склада, готовых изделий фабрики не отличаются новизной и совпадают с ранее рассмотренными способами:

6.1       Списание доброкачественной продукции в брак с последующей ее уценкой с целью реализации этих изделий через торговую сеть по их подлинной стоимости и присвоение разницы в цене.

6.2       Умышленное занижение сортности готовых изделий.

6.3       Приемка от пошивочного цеха изделий, пошитых с отступлением от стандарта, с целью создания неучтенных излишков ткани в закройном цехе.

6.4       Неправильное отражение в документах размеров и ростов изделий с той же целью.

Логвин С.В.

 

 

  • Мошеннические действия страховщиков.


    1.1. Мошенничество полу фиктивных страховых компаний.

    1.1.1. Финансовый рынок частных инвесторов начал формироваться в России в связи с началом чековой приватизации. Первые же "шаги" этого рынка сопровождались крупными скандалами, связанными с прямым мошенничеством руководителей предпринимательских структур. Аферисты использовали несколько схем сбора и присвоения денежных средств населения. Одна из них основана на функционировании таких предприятий по принципу финансовых пирамид. При этой схеме собранные средства, как правило, не вкладываются в производство или в банки с целью получения прибыли, либо вкладываются в незначительных суммах.
    Гражданам, обращавшимся за получением вкладов, внесенные ими суммы и обещанные проценты выдавались из общей суммы собранных средств.
    Другая схема предполагала создание фиктивных фирм, руководители которых после сбора солидного "урожая" скрывались со средствами граждан. Такие преступления были совершены и "страховыми компаниями" или с их участием. В ряде случаев аферисты для придания видимости серьезности своим намерениям и выполнения обязательств выплачивали проценты лишь части вкладчиков или использовали для этого подставных лиц. После таких выплат приток денежных средств, как правило, увеличивался и мошенники, забрав деньги, скрывались.
    Так, руководители страховой компании "Т" объявили прием вкладов от населения "под страховку денежных средств от инфляции". По условиям страхования вклады должны были приниматься в рублях с последующим переводом в доллары. За полугодие клиентам было обещано 48% в валюте. Для привлечения клиентов руководители компании использовали подставных лиц, которым якобы выплатили фантастические страховки. После такой рекламы желающих застраховать свои денежные средства оказалось немало.

    1.1.2. В период 1991-1994 г.г. было распространено страхование риска непогашенного кредита. Договор страхования заключался, как правило, между будущим ссудозаемщиком (страхователем) и страховой компанией (страховщиком).
    Объектом страхования являлась ответственность заемщиков (физических и юридических лиц) перед банком за своевременное и полное погашение кредитов и процентов за пользование кредитами в течение срока, установленного договором страхования. Этот вид страхования был одним из наиболее криминогенных.
    В одних случаях для этого создавались фиктивные страховые компании, в других использовались иные приемы и ухищрения.
    В большинстве случаев уставной капитал такие "предприятия" не создавали, расчетный счет в банке не открывали, на учет в налоговые и другие органы не становились, лицензии на страховую деятельность не получали.

    1.1.3. В соответствии с Положением о порядке регистрации субъектов предпринимательской деятельности для страховых компаний уставной капитал должен был быть не менее 100-кратного размера минимальной оплаты труда.
    На момент регистрации уставной капитал должен быть не менее 50-кратного размера оплаты труда.
    Однако страховая компания в рекламных объявлениях могла дать ложную информацию об ее уставном капитале и принимать на страхование значительные риски, которые при возникновении необходимости нечем будет оплатить. Да и 50-кратный размер оплаты труда - слишком незначительная сумма для страхования серьезных рисков. На этом противоречии в ряде случаев и построен обман страхователей.
    Так, руководитель одной страховой компании, имея незначительный оплаченный уставной капитал на момент регистрации, приступил к страхованию рисков.
    Наряду с эти в процессе своей деятельности он, выдавая страховые полисы, в ряде случаев не оприходовал страховую премию. Не имея в наличии необходимого уставного капитала и допуская злоупотребления со страховыми премиями, он не смог выплатить страхователям около 1 млрд. руб.

    1.1.4. Страховая фирма может заниматься страхованием лишь после получения лицензии Департамента страхового надзора. Ранее мошенники для получения такой лицензии нередко использовали ... ножницы, клей и ксерокс. т.е. изготавливали фальшивую лицензию на право занятия страховой деятельностью. Полностью не изжит этот прием и в настоящее время, хотя применяется "в усеченном" виде. Имеют место факты, когда страховая компания получает лицензию на занятие одним видом страховой деятельности, а затем с использованием этой лицензии изготавливает подложные ксерокопии лицензий на занятие другими видами, предъявляя их страхователям.
    Страхователям вместо лицензии, разрешающей тот или иной вид страхования, могут предъявить, как показывает практика, фиктивные письма Департамента по надзору за страховой деятельностью Минфина России, в которых сообщается, что вопрос о выдаче лицензии на страховую деятельность конкретной страховой фирме якобы решен положительно.

    1.1.5. Наряду с этим для совершения мошеннических действий используются законодательно установленные институты перестрахования, страховых агентов и страховых брокеров. В этих случаях мошенники, во-первых, выступают как бы от имени страховых фирм, превышая предоставленные полномочия; во-вторых, пользуются определенной неосведомленностью граждан и юридических лиц в этих вопросах.
    Если бы страхователь был осведомлен о том, что страховщик не имеет полномочий на ведение страховой деятельности, а следовательно, не выполняет обязательства по страховому договору, то он не стал бы заключать такой договор и платить страховую премию.
    В данных условиях лицо, которое не имеет полномочий на заключение договора страхования и знает об этом, но все-таки такой договор заключает, тем самым сознательно вводит страхователя в заблуждение и завладевает страховой премией, именно в этом и состоит обман.

    1.1.6. Следует также сказать и о существовании "карликовых" страховых фирм, созданных некоторыми коммерческими структурами. В случае банкротства таких структур одновременно "лопается" и страховая фирма, в связи с чем страхователь лишается и страховки, и страхового возмещения при наступлении страхового случая.

  • 1.2. Мошенничества, связанные с выдачей страховыми компаниями недействительных страховых полисов.

    1.2.1. В рассматриваемых ситуациях при заключении договора, как правило, клиента не знакомят с условиями страхования, либо "забывают" обратить его внимание на существенные моменты страхования, либо применяют другие уловки или пользуются юридической неосведомленностью клиента. Легкой добычей таких фирм становятся клиенты, которые подписывают любой документ не читая. Одним их таких приемов является выдача страхового полиса, который по тем или иным причинам является недействительным. В этом случае страхователь теряет возможность на получение страховой выплаты.
    Поскольку на предприятиях в большинстве случаев имеются квалифицированные юристы, то жертвами такого страхования в большинстве случаев становятся граждане. Так, некоторые граждане считают, что вполне достаточной гарантией надежности фирмы является указание на то, что вклады застрахованы. В этом случае в договоре страхования, предъявленном вкладчику, может быть указано, что в случае невыплаты фирмой дивидендов или вклада оплату произведет страховая компания. Этот внешне очень убедительный аргумент по своей сущности является обманом, так как в страховой практике не принято страховать риск, который является управляемым для страхователя. Ведь в случае невыполнения фирмой своих обязательств обязанность выплачивать вклады и проценты ляжет на страховую компанию. Но в этом случае одновременно с "исчезновением" основной фирмы "исчезает" и страховая компания. Таким образом, казалось бы, солидная гарантия на практике равна нулю.

    1.2.2. Возможна и другая оговорка в договоре. Например, страховка вступает в силу только после того, как страхователь произвел платежи страховой компании в полном объеме. Таким образом, если платеж не состоялся, то даже заключенный договор страхования фактически ничего не страхует. Эта оговорка присутствовала в договоре страхования вкладчиков одного банка. Договор страхования вступал в силу только после того, как банк перечислит страховой фирме 2 млрд. руб. Разумеется, никто из вкладчиков не обратил внимания на этот нюанс и не попытался выяснить, оплачена ли эта сумма.
    Тем более никто не поинтересовался уставным капиталом банка, который на момент приема вкладов составлял всего 3 млрд. руб., и, соответственно, выплата страхового взноса, составляющего две трети от уставного капитала, была явна нереальна.
    Весь расчет финансовой компании в таком случае построен на уверенности, что никто из вкладчиков не догадается потребовать от фирмы платежного поручения о перечислении страхового платежа. Именно по такой схеме были "застрахованы" вклады в ряде компаний.

    1.2.3. Иногда бывают факты, когда мошенники, пользуясь неосведомленностью граждан, передают им под видом страхового полиса откровенную "липу". Так, одна компания выпустила собственный страховой полис, в соответствии с которым сама же и обещала выплатить страховку. Ничего общего с предусмотренным законодательством о страховании полисом этот документ не имел, не говоря уже о том, что компания не имела лицензии на занятие страхованием.

    1.2.4. Возможны и другие оговорки, ограничивающие права граждан на возмещение ущерба страховкой в случае невыполнения финансовой компанией своих обязательств. Так, одна финансовая компания страховала своих вкладчиков в страховой компании, но основным условием страхования являлось обязательное заявление о банкротстве самой компанией.

    1.2.5. В страховом полисе могут отсутствовать обязательные реквизиты, не перечисляться страховые риски, не конкретно указываться объект страхования, отсутствовать расписка держателя полиса о том, что ему известны условия страхования, которые должны прилагаться к полису и т. п.



  • Мошеннические действия страхователей и иных лиц.


    2.1. Мошеннические действия при страховании имущества.

    2.1.1. В сфере страхования вскрыты факты, когда противоправные действия совершались работниками страховых компаний по сговору с другими лицами.
    Так, сотрудники службы безопасности одной страховой компании, страховавшей автомашины иностранных марок от угона, вступали в сговор с профессиональными угонщиками, "получая от обмена информацией взаимную пользу и щедрое вознаграждение".

    2.1.2. Среди мошенничества, совершаемого при заключении договора страхования, можно выделить противоправные действия, совершаемые вследствие обмана страховщика. В этом смысле следует прежде всего назвать объявление страховой суммы выше действительной стоимости объекта страхования.
    Так, председатель одного АОЗТ, стремясь к быстрому обогащению, не будучи разборчив в выборе средств, разработал и реализовал план хищения следующим образом. Заключив договор страхования, он выдал за имущество АОЗТ материальные ценности, таковыми и являлись, чтобы в последствии имитировать их кражу для получения для получения страхового возмещения.

    2.1.3. Еще один вид обмана - многократное одновременное страхование объекта страхования сразу в нескольких страховых компаниях. При этом страхователь заранее замышляет, что заявление на страховой случай будет сделано в ближайшее время. Величина страхового возмещения достаточно велика по отношению к страховой премии. Наиболее часто оно проявляется при страховании перевозки грузов и страховании транспортных средств, т.е. перемещаемых материальных ценностей, контроль за которыми затруднен из-за их специфики.

    2.1.4. При страховании транспортируемого груза злоумышленники нередко умышленно вызывают, фальсифицируют или используют ущерб при транспортировке. Фиктивный ущерб, исправленные документы, подтверждающие стоимость, умалчивание о предшествующем ущербе - вот наиболее распространенные действия злоумышленников-страхователей, в качестве которых выступают как граждане, так и фирмы.

    2.1.5. к мошенничеству в виде обмана страховщика следует отнести и распространенное не сообщение всех обстоятельств, имеющих значение для определения страхового риска. Например, страхователь сообщает о наличии сигнализации на предприятии для предупреждения кражи имущества при ее отсутствии и т.п.

    2.1.6. В период действия договора страхования мошеннически используется наступление застрахованной опасности, предъявляются завышенные требования о возмещении ущерба. Может фальсифицироваться наступление предполагаемого события. В частности, при страховании от кражи со взломом простая кража, которая фактически имела место, в заявлении о причинении ущерба показывается как квалифицированное преступление.

    2.1.7. В период действия договора страхования наиболее часто мошеннические действия совершаются с таким застрахованным имуществом как транспортные средства, в частности автомобили. Следует отметить, что мошеннические действия с транспортными средствами распространены не только в нашей стране. Так в ФРГ, Франции, США в начале 1990 г. наиболее типичными примерами таких действий стали поджоги собственных автомобилей, застрахованных на суммы, превышающие их стоимость, провоцирование аварий с макетами или с уже поврежденными автомобилями, а также симулирование аварий с помощью свидетелей.

    2.1.8. Назовем действия, позволяющие совершить мошенничество с другим видом застрахованного имущества. Прежде всего это поджог - типичный пример таких действий как способ поправить финансовые дела. По данным зарубежных источников, около 15% всех случаев возникновения ущерба в результате пожара составляют именно умышленные поджоги. При этом они совершаются как с целью присвоения застрахованного имущества и получения страхового возмещения, так и для "оздоровления" предприятий, которым грозит банкротство.

    2.1.9. К числу действий, квалифицируемых как мошеннические, относятся также: затопление судов; провоцирование аварий (нарушение системы ливневой канализации, дренажа и т.п.); фиктивное составление документов о причиненных убытках от стихийных бедствий (ливневые дожди, град и др.)




  • Мошеннические действия при личном страховании.


    2.2.1. При личном страховании имеют место факты фиктивного оформления несчастных случаев, исправление дат о получении травм, ожогов и т.п.
    2.2.2. Имеют факты одновременного многократного страхования объекта страхования в различных страховых компаниях, страхование жизни умерших людей или сотрудникам органов внутренних дел предъявляются неопознанные трупы, которые выдаются за страхователей.



  • Внутрифирменное мошенничество.


    2.3.1. Имеют место факты, когда в хищении денежных средств участвуют и руководители страховых компаний. Например, в ростовской области по взаимному сговору директор одной страховой фирмы, начальник отдела личного страхования и кассир не регистрировали договоры страхования, а полученные по ним денежные средства присваивали.

    2.3.2. Группа работников во главе с исполнительным директором одного страхового агентства покупали от имени агентства различные товары и объекты, включая и такие, как автомобили и магазин, в бухгалтерском учете их не отражали, а использовали как личную собственность. За счет агентства нанимали в личных целях автотранспорт, проводили ремонт своих квартир и т.д., чем нанесли агентству значительный ущерб.



  • Мошеннические действия в сфере обязательного медицинского страхования.


    2.4.1. В основном эти посягательства связаны со злоупотреблениями медицинских работников. Они могут подавать страховщику, через которого в лечебнопрофилактические учреждения поступают денежные средства, фиктивные сведения о посещении медицинских учреждений застрахованными гражданами, вводят тем самым страховщиков в заблуждение, незаконно получают и присваивают денежные средства. Порой такие действия совершаются с согласия застрахованных граждан.

    2.4.2. За рубежом мошенничество в системе обязательного медицинского страхования распространено довольно широко. В последнее время отмечается, что в совершении таких преступлений порой принимают участие и бывшие советские граждане, выехавшие туда на постоянное местожительство.
    Так, два брата, эмигрировавшие из СССР в США, приобрели там несколько автофургонов, оборудованных под лаборатории. После этого они стали предлагать посетителям спортивно-оздоровительных клубов бесплатный или недорогой медицинский осмотр в обмен на передачу им права обращаться от имени клиентов за выплатами в медицинские страховые компании. Преступники развернули деятельность по всей стране. Большинство денег, полученных по страховкам, клиенты братьев так и не увидели, потому что были вполне здоровы, в чем и убедились на медицинских осмотрах. Однако для 1400 страховых компаний эти люди были больны. Деньги, переведенные фирмами (около 50 млн. долларов) якобы на лечение, оседали в карманах предприимчивых братьев и их пособников.

    2.4.3. В России в сфере обязательного мед. страхования имеют место факты присвоения денежных средств, выделенных для обязательного медицинского страхования из бюджета. Некоторые руководители компаний перечисляют их на расчетные счета дочерних страховых компаний, где сами же являются учредителями.
  • ХИЩЕНИЯ ВКЛАДОВ.

    1.1. Неоприходование вклада.
    Хищения денежных средств путем неоприходования вклада - самый распространенный способ хищения в сберкассах, особенно в таких, где обязанности кассира и контролера совмещены в одном лице или где действует организованная преступная группа.
    Принимая деньги от вкладчика, контролер-кассир отражает операцию только в сберегательной книжке, находящейся на руках у вкладчика, но не отражает ее в лицевом счете и в операционном дневнике.
    Иногда контролеры-кассиры, совершив операцию по открытию счета на вкладчика, который внес первоначальный вклад, в операционном дневнике не записывают суммы принятого вклада, а присвоив деньги, уничтожают составленные ими документы на первоначальный вклад /лицевой счет,приходный ордер/, за исключением, разумеется, сберегательной книжки, выдаваемой на руки вкладчику.

  • 1.2. Неполное оприходование вклада.
    Опасаясь быстрого и неизбежного разоблачения хищения вкладов, расхитители чаще прибегают к неполному оприходованию вкладов. В этом случае расхитители в сбер.книжке вкладчика отражают всю сумму вклада, а в лицевой карточке и операционном дневнике - значительно меньшую, присваивая разницу.
    Чтобы замаскировать хищение, расхитители иногда прибегают к тому, что на имя вкладчика выписывают вторую сбер.книжку, которую хранят у себя и записи в которой полностью соответствуют записям в лицевом счете вкладчика.

  • 1.3. Выписка фиктивных расходных ордеров.
    Некоторые главные бухгалтеры центральных сберкасс, войдя в преступный сговор с кассиром и контролером, похищает вклады лиц, умерших или выехавших в длительные командировки. В этих случаях обычно работники сберкасс сами непосредственно или через доверенных лиц предварительно производят "разведку", целью которой является установить, почему-то или иное лицо в течение длительного времени оставляет свой вклад невостребованным.
    Уточнив обстоятельства, расхитители выписывают фиктивные расходные ордера на выдачу вклада /или его части/, подделывают в ордере подпись вкладчика и делают соответствующую запись в его лицевом счете.
    Такого рода хищение, как правило, расхитители совершают тогда, когда им точно известно, что вклад не может быть востребован ввиду смерти или длительного отсутствия вкладчика.
    Поскольку при закрытии счета /т.е. истребования полной суммы вклада/ вкладчик обязан сдать свою сберкнижку, которую затем передают вместе с отчетом операционной части в бухгалтерию, расхитители, не имеющие, разумеется, в своем распоряжении сберкнижек обкрадываемых ими лиц, предусмотрительно оставляют на этих счетах небольшой остаток.

  • 1.4. Использование неграмотности вкладчика.
    Иногда расхитители из числа работников сберкасс используют то обстоятельство, что среди вкладчиков, особенно престарелых, встречаются не очень грамотные. По установленному порядку в подобных случаях в карточке лицевого счета вместо образца подписи делается отметка "неграмотный", а при получении денег вкладчик обязан предъявить паспорт, все реквизиты которого /серия, номер, кем выдан и когда/ контролер должен записать на обороте расходного ордера. Расхитители присваивают деньги на основании расходного ордера от имени неграмотного вкладчика. Хищения таких вкладов облегчается тем, что расхитителю нет необходимости подделывать подпись вкладчика на ордере.
    Используя это обстоятельство, недобросовестные работники могут фактически распоряжаться вкладом неграмотного вкладчика по собственному усмотрению.
    Когда вкладчики, у которых были похищены деньги со счетов, обращались в сберкассы за получение денег, требуемые суммы выплачивались со счетов других вкладчиков.

  • 1.5. Использование подлинных подписей вкладчиков, полученных от них обманным путем на чистых бланках расходных ордеров.
    Некоторые контролеры при предъявлении вкладчиками расходных ордеров на выдачу вклада под самыми различными предлогами просят вкладчиков еще раз расписаться в его присутствии, для чего дают им чистые бланки расходных ордеров. Таким образом контролер создает у себя запас незаполненных расходных ордеров с подлинными подписями вкладчиков и используют эти ордера в целях хищения. Совершённое таким образом хищение трудно обнаружить, т.к. подпись вкладчика на расходном документе подлинна. Опыт показывает, что такие операции расхитители совершают безнаказанно, зачастую в течение продолжительного времени и что они вскрываются, в основном, в процессе плановых ревизий.

  • 1.6. Открытие фиктивных лицевых счетов на вымышленных лиц.
    Некоторые работники сберкасс в личных целях используют денежные средства, хранящиеся в кассе. Используя отсутствие должного контроля, они задерживают оприходование поступивших вкладов на срок до нескольких месяцев. Неоприходованные суммы контролер и кассиры, состоящие в преступной связи, используют для покрытия недостач по другим, ранее присвоенным им вкладам и для личных надобностей.
    Чтобы скрыть следы несвоевременного оприходования вкладов, расхитители изымают под различными благовидными предлогами /для "уточнения", "проверки" и т.п./ находящиеся у вкладчиков сбер.книжки и заменяют их другими, в которых движение вкладных операций соответствует записям в карточке лицевого счета вкладчика. Последнего, как правило, не волнует изменение записей об операциях, поскольку для него важно лишь правильное отражение остатка вклада и начисленных процентов.
    Для того, чтобы отчитаться в израсходовании бланков сбер.книжек, выдаваемых расхитителем вкладчикам взамен изъятых, они открывают соответствующее количество лицевых счетов на вымышленных лиц с незначительной суммой вклада.

  • 1.7. Открытие лицевых счетов на родственников или доверенных лиц.
    В некоторых агентствах сберкасс функции контролера и кассира может выполнять одно лицо. В тех случаях, когда оформление вкладных операций, составление операционного дневника, а также выдачу или прием денег по вкладам производит в сберкассе контролер-кассир, он имеет возможность совершать хищения один, без соучастников. С этой целью он не отражает в операционном дневнике полученных от вкладчиков сумм, а присваивает их.
    При требовании вкладчика выдать деньги по вкладу контролер-кассир выдает ему требуемую сумму, о чем делает соответствующую отметку, т.е. ведет черновой учет. Чтобы всегда иметь возможность брать деньги из кассы, не опасаясь ревизии и снятия остатков кассы, часть присвоенных денег контролер-кассир вносит как вклад от имени родственников или доверенных лиц и в случае необходимости выдачи вкладчику похищенного вклада он одновременно оформляет выдачу такой же суммы по одному из фиктивных счетов. Таким образом, у контролера-кассира на всякий случай имеется "черная касса" и его расчет строится на том, что в сберкассах, как правило, сумма принятых вкладов всегда превышает выданные вкладчикам суммы.

  • 1.8. Оформление подложных доверенностей на получение вклада.
    Иногда расхитители, работающие в системе сберкасс, составляют подложные доверенности от имени вкладчиков на право получения вклада. При этом подложную доверенность используют не только для совершения хищения вклада /или его части/, но и для последующего его сокрытия. В этих случаях, когда хищения таким способом совершает должностное лицо сберкассы без участия других работников кассы /например, контролер, но без участия кассира/, вклад получает обычно сообщник расхитителя, на имя которого /подлинное или вымышленное/ составлена подложная доверенность. Случаи хищения вкладов лицами, не являющимися работниками кассы встречаются редко; бывают факты хищения вкладов близкими или знакомыми вкладчика. Такие лица, похитив у вкладчика сберкнижку, получают по ней вклад, подделывая подпись вкладчика на расходном ордере или доверенности.



  • ХИЩЕНИЯ ПРИ ПЕРЕВОДЕ ВКЛАДОВ.


    2.1. Оформление переводов на родственников или доверенных лиц.
    Главные бухгалтеры центральных сберегательных касс, войдя в преступный сговор с контролерами операционной части, с целью хищения оформляют межрайонные переводы вкладов на имя своих родственников или доверенных лиц.
    Для этой цели они оформляют фиктивные первичные документы /заявление вкладчика и ордер/ и на их основе выписывают бланк перевода /форму №"10/ вклада в любую сберкассу страны, куда выезжает сообщник расхитителя для получения денег.
    Для маскировки хищения расхитители, учитывая, что бланки переводов являются документами строгой отчетности, оформляют ордер /форму №"78/ на списание испорченных и погашенных бланков переводов.

  • 2.2 .Использование подложной доверенности вкладчика.
    Некоторые контролеры операционной части сберкасс, имея сведения о тяжелой болезни или смерти вкладчика, используют это обстоятельство для совершения хищения его вклада /или части/. С этой целью они составляют от имени вкладчика подложную доверенность на имя подставного лица о переводе вклада, подделывают подпись вкладчика, заверительную надпись и печать учреждения-заверителя. Затем на основании этого подложного документа оформляют перевод вклада в другую сберкассу, откуда доверенное лицо расхитителя получает деньги.



    ХИЩЕНИЕ ДЕНЕГ, ВНЕСЕННЫХ НА АККРЕДИТИВ.


    3.1. Хищения бланков аккредитивов.
    Этот способ хищения применяют, как правило, только работники сберкасс и он состоит из двух последовательно совершаемых операций. Похитив чистый бланк аккредитива, работник сберкассы заполняет его на имя другого лица.
    Затем лицо, на чье имя выписан аккредитив, получает по нему деньги в другой сберкассе, обычно расположенной в другом городе или даже в другой области.
    Такой способ хищения редко может остаться необнаруженным, поскольку сберкасса, выплатившая по нему деньги, обязательно пересылает погашенный аккредитив в соответствующее областное управление сберкасс, которому она подчинена и куда она представляет вместе с отчетом талоны к выданным аккредитивам. Следовательно, совершенное этим способом хищение может оставаться необнаруженным сравнительно короткое время. Поэтому расхитители применяют рассматриваемый способ как завершающий этап своей преступной деятельности, заключающейся в систематических хищениях денежных средств другими способами. Практика правоохранительных органов свидетельствует о том, что работники сберкасс совершившие хищение таким способом, выписывают подложные аккредитивы не на свое имя, а на имя своих соучастников, чаще всего родственников или других близких им лиц. Убедившись, что соучастник получил по этому аккредитиву деньги, работник сберкассы скрывается.

  • 3.2. Хищение заполненных аккредитивов у их владельцев.
    Наряду с хищениями денежных средств, совершаемыми работниками сберкасс при помощи присвоения бланков аккредитивов и фиктивного их заполнения, расхитители подделывают аккредитивы и доверенности на право получения по ним денег лицами, не являющимися работниками сберкасс. В одну из сберкасс был предъявлен к оплате аккредитив на №-ую сумму. Деньги по аккредитиву были выданы предъявившему его лицу на основании представленной им доверенности владельца аккредитива. Доверенность, как и полагается, была заверена нотариальной конторой и не вызывала сомнений в подлинности.
    Однако в сберкассу, выдавшую аккредитив, поступило заявление владельца аккредитива о том, что у его жены, которой он выдал доверенность на право получения денег по аккредитиву, последний был похищен вместе с контрольным листом и доверенностью. Экспертизой было установлено, что текст доверенности оказался смытым и переписанным на имя другого лица.



  • ХИЩЕНИЯ ПРИ ОПЛАТЕ ПОСОБИЙ МНОГОДЕТНЫМ И ОДИНОКИМ МАТЕРЯМ.


    4.1. Хищения денежных средств при оплате пособий чаще всего совершают работники сберкасс вместе с работниками органов социального обеспечения.
    С целью хищения расхитители применяют различные варианты маскировки.
    Некоторые преступники повторно списывают в расход деньги по поручениям на выплату пособий. Иногда они по операционному дневнику списывают якобы произведенную выплату гос.пособий, указывая вымышленные номера поручений и вымышленные фамилии получателей.

  • 4.2. Если в хищении не участвует работник органов соц. обеспечения, то главный бухгалтер сберкассы при ежедневной разработке документов и в конце месяца производит перестановку похищенных сумм со счета на счет по балансу, не оформляя соответственных документов, а в конце года окончательно вуалирует похищенную сумму, списывая ее на счет вкладов населения.

  • 4.3. Несколько иначе вуалируют хищение, если в преступную группу входит бухгалтер отдела соц. обеспечения. Роль бухгалтера заключается в том, чтобы предотвратить возможность обнаружения преступления при сверке записей в сберкассе с документами отдела соц. обеспечения. С этой целью он не приходует часть полученных им бланков поручений на выплату пособий и использует их для оформления фиктивных поручений на вымышленные фамилии.
    Кроме того, ревизуя сберкассы по вопросу выплат пособий, он не отражает в акте ревизии обнаруженные злоупотребления. Так в одной из сберкасс хищения производились путем включения в операционные дневники ранее оплаченных поручений на выплату пособий, причем во всех случаях похищенные суммы в два-три раза превышают те, которые были указаны в ранее оплаченных поручениях.



  • ХИЩЕНИЯ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ И СДАЧЕ ДЕНЕЖНЫХ ЦЕННОСТЕЙ.


    5.1. Неполное оприходование денег, полученных в банке.
    При получении из банка денежных подкреплений по чекам некоторые главные бухгалтеры сберкасс не приходуют полностью полученную сумму, а часть укрывают от учета и присваивают.
    Так в одной из сберкасс главный бухгалтер, выписав чек и получив по нему в банке 29 тыс.руб, оприходовал только 20 тысяч, а 9 тысяч присвоил. Чтобы скрыть совершенное преступление, расхититель исправил цифровой символ 9 на 0, а сальдо завуалировал путем других бухгалтерских оборотов.
    В другом случае, получив из банка по чеку 1900 рублей, главный бухгалтер оприходовал лишь 900 руб., а 1000 рублей похитил и присвоил. При получении банковской выписки он с целью скрыть хищение на выписке жирным цветным карандашом против суммы сделал пометку, которая полностью закрывала цифру один.

  • 5.2. Исправление суммы в приходном кассовом ордере банка.
    При сдаче сберкассой излишних денег в банк преступники совершают хищение, исправляя сданную сумму в кассовом приходном ордере, выданном банком.
    Так, сдав в банк 2000 рублей, главный бухгалтер одной из сберкасс исправил в выданном банком приходном кассовом ордере эту сумму на 2600 рублей и, списав их по кассе, присвоил 600 рублей.
    Аналогичное исправление главный бухгалтер сделал в полученной из банка контокоррентной выписки и таким образом завуалировал хищение.

  • 5.3. Неоприходование по кассе налоговых и страховых платежей.

    5.3.1. При уплате гражданами налоговых платежей и страховых взносов, некоторые работники сберкасс выписывают плательщику квитанцию о приеме взноса, но по кассе операцию не отражают, а поступившие деньги присваивают.
    Например, группа работников одной из центральной сберкасс /заведующий, гл. бухгалтер, контролер и ст.кассир/ занимались хищениями принятых от населения налоговых и страховых платежей. В выдаваемых населению квитанциях указывалась полная сумма принятого платежа. В районный финансовый отдел также сдавались правильные сведения о принятых суммах, а в отчетных документах сберкасс указывались меньшие суммы, что давало преступникам возможность присваивать разницу.
    В другом случае работники сберкасс на протяжении нескольких недель вовсе не приходовали поступающие платежи и полностью их присваивали. Плательщикам на руки они выдавали самодельные расписки, ссылаясь на отсутствие стандартных бланков квитанционных книжек. Самодельные расписки составлялись в одном экземпляре и имели подпись "взамен квитанции". Таким путем расхитители собрали крупную сумму денег, которую присвоили и скрылись.



  • ХИЩЕНИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ВЫЙГРЫШЕЙ ПО ОБЛИГАЦИЯМ ТРЁХПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА.


    6.1. Производство заведомо неправильных записей в операционном дневнике.
    Некоторые работники сберкасс присваивают деньги по операциям, связанным с оплатой так называемых тиражных ценностей (облигаций, на которые пал выигрыш, или облигаций, вышедших в тираж погашения), а также купонов на оплату процентов по облигациям 3% займа, производя в операционном дневнике заведомо неправильные записи о сумме выплаченных выигрышей, а также записи в контрольных ведомостях номеров облигаций, на которые фактически выигрыш не выпал ни в одном из тиражей.
    В одной из сберкасс было выявленно систематическое хищение денежных средств; Расхитители включали в счёт по три-четыре раза одни и те же номера облигаций, по которым выигрыш был уже ранее выплачен. В результате расхитители присвоили разницу между суммами, действительно выплаченными держателями выигрышных облигаций, и суммами, значившимися в расходных документах.
    Одновременно работники этой сберкассы с целью совершения хищения уничтожали подлинные документы, отражавшие выплату выигрыша, и изготовляли фиктивные операционные дневники и контрольные ведомости, в которых сумма выплаченных денег превышала фактически произведённую выплату.

  • 6.2. Утаивание от держателя облигаций действительной суммы выигрыша.
    Нередко по простоте клиента работники сберкасс производят сверку имеющихся у него облигаций с тиражными таблицами. Иногда они утаивают от держателя проверяемых облигаций действительную сумму выигрыша, особенно если на облигацию выпал крупный выигрыш, и выплачивают клиенту меньшую сумму. Разницу расхитители присваивают.
  • 6.3. Замена и присвоение выигравших облигаций.
    Нередко встречаются факты хищения денежных средств, совершенных работниками сберкасс, которые заменили облигации 3% внутреннего займа, хранившиеся в момент тиража в кладовой кассы, или присвоили их. Различные варианты таких хищений имеют одну общую черту: они всегда осуществляются при грубом нарушении существующей инструкции о порядке работы сберкасс накануне тиража выигрышей и после опубликования тиражной таблицы.

  • 6.4. Фальсификация выплаты купонов по облигациям 3% займа.
    В соответствии с инструкцией центра сберкассы обязаны ежемесячно направлять оплаченные облигации и купоны в управление сберкасс и гос. кредита для их проверки и уничтожения. Оплаченные облигации и купоны уничтожает специальная постоянно действующая комиссия. Для пересылки облигаций и купонов составляют специальную ведомость в 3-х экземплярах, один вкладывают в посылку с ценностями, пересылаемую через спецсвязь, второй - высылают в комиссию по почте заказным письмом, третий - хранят в сберкассе.
    В одной из сберкасс были обнаружены расхождения между данными ведомостей, отосланных в комиссию, и данными контрольных ведомостей, которые ведёт сберкасса на оплату выигравших облигаций, хотя общая сумма, на которую были отосланы облигации и купоны, сходилась. Оказалось, что в ведомостях, отосланных в комиссию, были записаны не те номера облигаций, которые были указаны в контрольных ведомостях.

  • 6.5. Использование в личных целях части облигаций, хранящихся в сберкассе.
    В ряде случаев часть имеющихся в сберкассе облигаций государственного 3% выйгрышнего займа работники сберкасс используют в личных целях.
    Например, зав. одной из сберкасс вместе с главным бухгалтером и кассиром систематически использовал деньги, имеющиеся в кассе, и облигации 3% государственного выигрышного займа в качестве оборотных средств для группы спекулянтов, членами которой они сами состояли, получая при этом солидные проценты.

  • 6.6. Подделка номеров и серий облигаций.
    Подделкой номеров и серий облигаций государственного займа с целью получения выигрышей по этим облигациям занимаются не только расхитители из числа работников сберкасс, но и лица, для которых подделка и мошенничество основной промысел. Такие лица очень редко связаны с работниками сберкасс, так как последние (контролёр и кассир), приняв к оплате облигацию с поддельным номером, несут материальную ответственность в размере выплаченной суммы. Мошенники, занимающиеся подделкой облигаций, чаще всего сами не получают по ним выигрышей. Обычно они имеют сообщников, которые предъявляют в различные сберкассы облигации для оплаты. Иногда преступники не имеют постоянных сообщников, а пользуются услугами случайных лиц, не знающих даже о том, что облигация подделана.

  • 6.7 Хищение лотерейных билетов и выигрышей по ним.
    Некоторые работники центральных сберкасс, куда поступают из городских и районных сберкасс посылки с непроданными билетами, похищают лотерейные билеты и присваивают выпавшие по ним выигрыши.