• Используя отсутствие предварительного и последующего банковского контроля за расходованием средств по особому счету на капитальный ремонт, а также отсутствие внутриведомственного контроля по этому счету, главные бухгалтера предприятий совершают хищения денежных средств с этих счетов. С этой целью они сосредотачивают весь учет по особым счетам в своих руках и все вопросы взаимоотношений с банком решают лично, не вводя в курс дела никого из работников бухгалтерии. Чаще всего встречаются следующие варианты хищений с особого счета по капитальному ремонту:Во всех трех случаях деньги, полученные по чекам и переводам, никогда не отражают по учету, а банковские выписки из лицевого счета по получении уничтожают. Подлинные расходы по капитальному ремонту бухгалтер отражает за счет оборотных средств, находящихся на расчетном счете. Эти операции он отражает в учете, вследствие чего получается, что расчетный счет служит официальным прикрытием совершаемых хищений, а особый счет по капитальному ремонту использует исключительно для присвоения числящихся на нем денежных средств.

    • 1.    Получение со счета денег по чекам.
    • 2.    Получение денег со счета по переводам по акцептованным расчетным чекам.
    • 3.    Получение денег со счета по акцептованным платежным поручениям.

  • Маскируя хищение, расхититель дублирует банковские операции: снимая с особого счета деньги с целью присвоения, он точно такую же сумму получает с расчетного счета и обязательно полностью отражает ее в учете. Так произведя переводы по акцептованным расчетным чекам или акцептованным платежным поручениям с особого счета капитального ремонта с целью присвоения денег /получено лично или через подставных лиц по фиктивным доверенностям/ расхититель на такую же сумму делает переводы с расчетного счета и отражает их по учету, ставя в подотчет получателям.